Jaká je přiměřená odměna správce v Kalifornii pro rodinného příslušníka, který působí jako správce? V této otázce se setkáváme s vysokou mírou konfliktů, a to i v případě, že výše nárokované odměny je v porovnání s hodnotou svěřenského majetku nízká. Analýza našeho blogu ukazuje, že náš několik let starý příspěvek o problematice poplatků má stále vysokou návštěvnost. Pokud jste tento příspěvek našli ve vyhledávači Google, pravděpodobně se potýkáte se sporem o poplatek ve svěřenském fondu vaší rodiny.
Kalifornský zákoník o pozůstalosti (Probate Code) v § 15681 obecně povoluje „přiměřený“ poplatek, ale v praxi je tento pojem mlhavý. Většina kalifornských vrchních soudů nemá ve svých místních předpisech pokyny pro stanovení poplatků. Kalifornské soudní pravidlo 7.776 sice uvádí faktory, které může soud zvážit při přezkumu odměny správce, ale správce a oprávněné osoby budou tyto faktory pravděpodobně uplatňovat odlišně. Spory o odměnu jsou proto v kalifornských svěřenských sporech běžné.
Podíváme se zde na osvědčené postupy správce s ohledem na nárok na odměnu. Použijme běžnou situaci, kdy maminka a tatínek vybrali jedno ze svých několika dětí, aby působilo jako nástupnický správce, když zemřou nebo se stanou nezpůsobilými. Když se správcem stane Larry, sourozenci Vočko a Curley mohou být rozhořčeni, a proto nejsou ochotni souhlasit s žádným poplatkem.
Požádejte o vyjasnění výše poplatku ve svěřenském fondu
Pokud můžete být (nebo jste již byli) jmenováni do funkce nástupnického správce ve svěřenském fondu svých rodičů, zvažte, zda je nepožádat, aby ve spolupráci se svým majetkovým plánovačem upřesnili, jak bude poplatek vypočítán, zejména pokud se domníváte, že bude zapotřebí značné práce a že ostatní oprávněné osoby mohou být k poplatku nepřátelské.
Tvůrci svěřenského fondu (označovaní různě jako zřizovatelé, obdarovaní nebo svěřitelé) mohou předejít konfliktům nebo je omezit tím, že v rámci svěřenského dokumentu uvedou vzorec pro odměnu svěřenského správce. Podle článku 15680 kalifornského zákoníku o pozůstalosti má svěřenský správce nárok na odměnu stanovenou v listině. V listině může být například uvedeno, že správce obdrží odměnu za správu ve výši jednoho procenta z hodnoty majetku svěřenského fondu ročně, s poměrnou částí za dílčí roky. Pokud je pak hodnota majetku jasná, bude snadné poplatek vypočítat.
Případně by tvůrci mohli stanovit hodinovou sazbu (třeba indexovanou podle inflace), kterou si správce může účtovat.
I obecná formulace týkající se záměru platit poplatek může pomoci vyhnout se sporu. Maminka a tatínek by například mohli napsat: „Vzhledem k tomu, že vlastníme nemovitosti a různý další majetek, bereme na vědomí, že náš nástupnický správce bude muset správě tohoto svěřenského fondu věnovat mnoho hodin. Náš svěřenský správce by měl za své služby obdržet odměnu v souladu s hodinovou sazbou, kterou by si účtoval soukromý profesionální svěřenský správce.“ Profesionální svěřenští správci, kteří mají licenci od kalifornského úřadu pro profesionální svěřence, si účtují od 100 do 150 dolarů za hodinu. Taková formulace ponechá svěřenskému správci lepší pozici pro uplatnění nároku na značnou odměnu než obecná formulace povolující „přiměřenou odměnu“.
Připravte se na zdůvodnění odměny jako přiměřené
Pokud jste nikdy neměli zaměstnání, kde byste účtovali svůj čas po hodinách, nyní do tohoto terénu vstupujete. Správce by si měl po zahájení výkonu funkce správce založit časový deník, ve kterém podrobně uvede datum provedení každého úkolu, počet hodin na jeden úkol (rozdělený na zlomky) a stručný popis povahy úkolu. (Nezapomeňte, že složitější úkoly zpravidla vyžadují vyšší odměnu.) Takový deník může být veden v elektronické složce nebo ve spirálovém sešitě.
Hovory uskutečněné prostřednictvím mobilního telefonu lze sledovat poměrně snadno vzhledem k tomu, že chytré telefony zobrazí, kdy a jak dlouho jste měli hovory týkající se záležitostí svěřenského fondu. Vodítkem mohou být i e-maily a textové zprávy, stejně jako faktury za vyúčtování advokáta, který byl najat, aby vám jako svěřenskému správci poskytoval poradenství.
Rekonstruovat časové záznamy dlouho poté může být poměrně obtížné a svěřenský správce při tom často ztratí hodiny. Odhady hodin nemusí být akceptovány, pokud nejsou konzervativní.
Přijímání odměny v pravidelných intervalech
Kalifornští správci mohou obecně přijímat odměny v průběhu správy svěřenského fondu bez předchozího souhlasu soudu, a nečekat až na uzavření svěřenského fondu.
Rozložení odměny, jako je účtování odměny na konci každého kalendářního roku, má několik výhod: (1) může to podpořit pečlivost správce při vedení časového deníku; (2) poplatek může být správním výdajem oproti příjmu, čímž se sníží daň z příjmu; (3) správce může zaplatit nižší daň z příjmu, protože poplatek bude rozložen do více zdaňovacích období, nikoliv spojen do jednoho roku; a (4) poplatek, je-li rozložen do více let, může být pro beneficienty přijatelnější, na rozdíl od paušální částky na konci správy.
Protože správci často každoročně skládají příjemcům účty, je odměna často zveřejněna v rámci účetnictví.
Sledujte neproplacené výdaje
Zatímco odměna je obecně považována za zdanitelný příjem správce v roce, kdy ji obdržel, oprávněné náhrady výdajů zdaněny nejsou. Proto by měl správce vést knihu ujetých kilometrů, pokud jde o cesty související se svěřenským fondem, včetně zaplaceného mýtného. Výdaje na přípravu domu maminky a tatínka k prodeji by měly být rovněž pečlivě zdokumentovány a doloženy fakturami a stornovanými šeky.
Svěřenský správce by měl brzy zřídit účet pro správu svěřenského fondu, obvykle pod identifikačním číslem daňového poplatníka získaným speciálně pro svěřenský fond, na který bude přijímat vklady a hradit výdaje. Směšování výdajů svěřenského fondu s osobními výdaji vede k nepřehlednému zmatku, který je třeba později vyřešit, a může vést ke snížení odměny.
Dělejte dobrou práci a zajistěte si včas advokáta
Svědomitý správce, který jedná obezřetně a v zájmu všech beneficientů, si zaslouží odměnu za úspěšnou správu svěřenského fondu. Na druhou stranu může mít správce potíže s odůvodněním jakékoli odměny nebo může skončit se sníženou odměnou, pokud nepřiměřeně otálel s uzavřením svěřenského fondu nebo se dopustil sebeklamu. Článek 16420 kalifornského zákoníku o pozůstalosti umožňuje soudu snížit nebo odmítnout odměnu správce v případě, že správce vyhrožoval nebo se skutečně dopustil porušení důvěry.
Je dobré najmout si právníka obeznámeného se správou svěřenského fondu již na počátku svého působení ve funkci správce. Tento právník může, ale nemusí být tím, kdo vypracoval svěřenecký dokument. Právník vás povede při dokončení správy svěřenského fondu a pomůže vám vyhnout se porušení fiduciárních povinností.
Kalifornský zákoník o pozůstalosti a svěřenský dokument obecně umožňují svěřenským správcům najímat advokáty a další odborníky a platit je z majetku svěřenského fondu. Přesto všechny tyto výdaje podléhají kontrole a případným námitkám beneficientů, takže správci by měli faktury kontrolovat a být připraveni je zdůvodnit.
Zkušení advokáti pro správu svěřenského fondu jsou obvykle schopni navrhnout účetní, odhadce, realitní makléře a další odborníky, kteří jim se správou pomohou.
Buďte v dobré pozici pro uplatnění poplatku, i když se ho nakonec rozhodnete vzdát
Někteří svěřenští správci z řad rodinných příslušníků se nakonec rozhodnou vzdát se poplatku vzhledem k tomu, že poplatky (na rozdíl od svěřenských rozdělení) podléhají dani z příjmu. Svěřenský správce může mít pocit, že jeho podíl na svěřenském fondu poskytuje dostatečnou odměnu a/nebo že by jeho odměna neměla jít na úkor ostatních beneficientů.
Svěřenský správce by však měl ke správě přistupovat jako k serióznímu úsilí, takže si odměnu zaslouží, pokud se rozhodne ji účtovat. Z různých důvodů se může ukázat, že tato práce je časově náročnější, než správce původně předpokládal. Současně může správce souhlasit s prominutím nebo snížením odměny, aby uklidnil nespokojeného beneficienta a vyhnul se tak soudnímu sporu, který by jinak mohl být nákladný, nebo jej rychle uhasil.
V příštím příspěvku se podíváme na problematiku odměny správce z pohledu beneficienta.