La preparación y presentación de un inventario de la herencia es un deber esencial para el representante personal de la herencia (el albacea si hay un testamento o el administrador si no hay testamento). Así lo establece el artículo 3301 del Código de Sucesiones, Herencias y Fideicomisos de los Estatutos Consolidados de Pensilvania. Hay que entender cómo se hace y por qué es importante.
El inventario del patrimonio recoge &valores de los bienes del difunto
Básicamente, el representante personal, que está a cargo del patrimonio, debe presentar una lista de todos los bienes muebles e inmuebles del patrimonio que se encuentran en Pensilvania. Los bienes que se incluyen son los que el difunto poseía en exclusiva o como arrendatario en común. Los bienes de propiedad conjunta con derechos de supervivencia, así como los bienes con beneficiarios nombrados y las cuentas «pagaderas en caso de fallecimiento» no tienen que figurar en el inventario de la herencia, aunque podrían incluirse en una sección de memorándum en aras de la exhaustividad.
La valoración de estos bienes es una tarea importante del representante personal. Si tiene esta responsabilidad, debe recordar que todos los bienes del inventario de la herencia se valoran a partir de la fecha del fallecimiento. Más adelante se revisará con más detalle cómo se puede hacer esto para los diferentes tipos de bienes. La fecha en la que este documento debe ser presentado en el Registro de Testamentos puede variar en función de las circunstancias, pero por lo general se presentaría a más tardar en la fecha en la que la declaración de impuestos de la herencia es debida.
¿Por qué es importante el inventario de la herencia?
Antes de ver los enfoques para la preparación del inventario de la herencia, debemos abordar por qué es importante. Por supuesto, como se mencionó anteriormente, la ley de Pennsylvania nombra esta tarea como un deber que un representante personal debe cumplir así que usted tiene que hacer esto porque Pennsylvania le dice que debe hacerlo. Sin embargo, hay razones por las que existe este deber.
Una de las razones es que el inventario del patrimonio le dice a todos los que tienen un interés en el patrimonio todos los bienes bajo el control del representante personal. Usted ha asumido la responsabilidad personal de los bienes enumerados y puede ser considerado responsable por el mal manejo de los mismos. Su valoración también se utiliza para determinar la tasa de presentación para la apertura de la sucesión, lo cual es importante para la Commonwealth. Por eso se puede subestimar el valor de la herencia al principio cuando no se conoce todo lo que hay en ella. Cuando se presente el inventario de la herencia, se incluirán todos los bienes a su valor de la fecha de fallecimiento, por lo que en ese momento se puede calcular la tasa de apertura que no se pagó en un principio.
Hay otras razones que hacen que el inventario de la herencia sea importante para el representante personal. Puede ser útil a la hora de preparar la declaración del impuesto de sucesiones porque incluye los bienes y la información relacionada con esos bienes que aparecerán en varios anexos de la declaración.
Además, los bienes enumerados en el inventario del patrimonio le dan el punto de partida para la contabilidad del patrimonio. Esta contabilidad debe proporcionarse al menos de manera informal si la sucesión se cierra con un acuerdo de liquidación familiar. Sin embargo, en el caso de una sucesión que se cierra tras una auditoría del patrimonio en el tribunal, la contabilidad debe presentarse formalmente al tribunal y a las partes interesadas para su revisión. Al tener un punto de partida preciso, es más probable que sobreviva a una auditoría indemne.
Tenga un plan para localizar &Los activos de la lista para el inventario de la herencia
Cuando tiene un deber que completar, necesita un buen plan para manejar esta responsabilidad. Como se señaló anteriormente, el inventario de la herencia enumera todos los bienes muebles e inmuebles del difunto en los valores de la fecha de la muerte. El representante personal debe encontrar todos los objetos personales, el dinero y otros activos similares (como cuentas bancarias, acciones y fondos del mercado monetario), así como los bienes inmuebles que el difunto poseía sin derecho de supervivencia. Una vez identificados estos bienes, tiene que valorarlos. Por lo general, puede valorar los artículos sin necesidad de una tasación. Sin embargo, los bienes personales costosos (que podrían incluir joyas y colecciones de arte) y los bienes inmuebles (cuando se encuentran en Pensilvania) requerirán una tasación profesional.
Las descripciones detalladas son importantes, especialmente con los bienes más valiosos. Los bienes inmuebles deben ser descritos lo suficientemente bien como para ser identificados por alguien que mire el inventario de la finca. Por lo tanto, debe incluir su dirección completa.
El tipo de propiedad puede dar lugar a algunas consideraciones menos obvias. Por ejemplo, las cuentas financieras pueden implicar un derecho a intereses o dividendos que se deben pero que aún no se han pagado. Estos derechos -si existen en el momento del fallecimiento- son bienes patrimoniales y deben figurar en el inventario de la herencia. Un representante personal puede trabajar con las instituciones financieras para obtener estos valores. Además, podría encontrar activos hasta ahora desconocidos que están en manos de la Oficina de Propiedad No Reclamada de Pensilvania.
Cuando comience a preparar el inventario de la herencia, probablemente sería prudente comenzar con una lista más completa de los bienes que luego se agrupan en categorías, como «muebles para el hogar» o «ropa de vestir», antes de presentar el documento. Aunque puede que no se presente, la lista más completa es útil para que el representante personal haga un seguimiento de lo que pasa con los bienes de la herencia.
Listados en un inventario de la herencia: Categorías vs. Artículos
Los artículos del hogar y el mobiliario suelen ser los más comunes en la herencia. Dado que tienden a tener valores relativamente pequeños, podría considerar agruparlos en categorías. Por ejemplo, probablemente no elaboraría una lista de muebles que incluyera «sofá, 100 dólares; silla, 5 dólares»; y así sucesivamente. En su lugar, haría una lista de «muebles para el hogar», que englobaría artículos lo suficientemente similares como para ser colocados en un grupo. Esto es aún más apropiado con los bienes pequeños de valores mínimos que caen dentro de grupos específicos, como «100 libros de tapa dura», «150 libros de bolsillo» y «electrodomésticos de cocina».
Recuerde que los artículos colocados en una categoría con un valor general son artículos comunes con valores individuales nominales. Cuando el valor de los bienes personales es mayor (por ejemplo, algo que vale 3.000 dólares), lo detallaría en el inventario de la herencia. Este sería el caso de las joyas. Usted podría tener una sola categoría para la joyería de fantasía, pero detallaría las joyas más caras con sus valores individuales y descripciones (tipo de piedra, peso en quilates, etc.).
Los activos financieros se mencionaron anteriormente al examinar los bienes de la herencia que podrían pasarse por alto, como los intereses o dividendos acumulados. Sin embargo, todos los activos financieros del difunto forman parte del inventario de la herencia. Hay que incluir el dinero en efectivo que poseía la persona fallecida y las cuentas bancarias (con los saldos de la fecha de fallecimiento). Busque también los cheques no cobrados, los saldos de los préstamos concedidos a terceros, los certificados de depósito y otros activos financieros similares. En el caso de las cuentas financieras, debe incluir los tipos y números de cuentas individuales en el inventario del patrimonio.
Las inversiones deben documentarse y valorarse. Entre ellas se encuentran las cuentas 401(k), las cuentas IRA, las pensiones y los ahorros para la jubilación, las acciones, los bonos, los fondos de inversión y las rentas vitalicias. Además, el representante personal debe identificar y enumerar las indemnizaciones judiciales inminentes que recibirá la herencia. Los seguros de vida sin beneficiario también forman parte del caudal hereditario, aunque no están sujetos al impuesto de sucesiones.
Algunas fuentes de valoración para el inventario del caudal hereditario
Si el difunto era propietario de vehículos de motor, embarcaciones o cualquier otro vehículo, el representante personal generalmente puede utilizar fuentes como el Kelley Blue Book (https://www.kbb.com/) para una valoración razonable. Al hacer la lista, debe incluir la marca, el modelo y el año de estos vehículos.
El representante personal es responsable de localizar cualquier caja de seguridad. Una vez localizadas, se puede acceder a ellas siguiendo el proceso detallado en Pensilvania. Una vez que tenga el permiso, debe incluir el número de la caja de seguridad, dónde se encuentra y el contenido dentro de la caja.
Encontrar los activos y luego valorarlos puede ser difícil a veces. Los activos financieros pueden ser difíciles de identificar a veces, pero el representante personal debe revisar cualquier declaración de impuestos personales de los últimos 3 a 5 años para obtener pistas. Los activos financieros no son tan difíciles de valorar como podrían ser de encontrar porque hay fuentes públicas para tales bienes como acciones y bonos. Tendría que investigar un poco para obtener los valores de la fecha de fallecimiento, pero la información no es de difícil acceso. Para otros activos financieros, podría tener estados financieros para usar, o podría solicitar valoraciones a las instituciones financieras cuando sea necesario.
Valoración de artículos personales comunes en un inventario de bienes
Los bienes personales cuyo título no tiene que ser transferido a la herencia pueden parecer difíciles de valorar. Los muebles, los electrodomésticos y la ropa son ejemplos notables. Sin embargo, un representante personal que busque ayuda con la valoración para el inventario de la herencia puede encontrar guías.
Establecer cuánto valen los cubiertos, la ropa y los pequeños electrodomésticos de cocina puede lograrse utilizando fuentes que proporcionan estimaciones. Por ejemplo, podría utilizar la Guía de valoración para donantes de fondos de comercio, una fuente similar, como punto de partida.
Cuando un artículo es más valioso, podría recurrir a otras fuentes que puedan establecer un valor justo de mercado para incluirlo en el inventario del patrimonio. Si los bienes se venden habitualmente en el mercado, podría buscar varias formas de determinar el valor de los artículos individuales o de las colecciones en este nivel «medio» de posesiones. Un lugar para empezar a menudo es eBay ( http://www.ebay.com ). Si es un usuario registrado, puede escribir el artículo que está investigando y eBay lo busca. En los resultados de la búsqueda aparecen las subastas finalizadas, y usted se fijará en los precios que aparecen en verde, que muestran las ventas. Si los detalles del artículo de la herencia son similares a los del artículo vendido, entonces tendrá un punto de referencia al completar el inventario de la herencia.
El inventario de la herencia – El esfuerzo valdrá la pena al final
Cuando haya descubierto todos los bienes muebles e inmuebles que se puedan encontrar y haya elegido un método razonable para obtener las valoraciones de la fecha de fallecimiento, entonces podrá preparar el inventario oficial de la herencia que se presentará en el Registro de Testamentos local. Dado que tiene varios usos, el representante personal de una herencia debe tomarse esta tarea en serio. No es fácil, pero hará que otros aspectos de la gestión de una herencia sean más fáciles y exitosos.