Příprava a podání soupisu pozůstalosti je základní povinností osobního zástupce pozůstalosti (vykonavatele, pokud existuje závěť, nebo správce, pokud závěť neexistuje). Tato povinnost je stanovena v § 3301 zákona o pozůstalosti, pozůstalostech a svěřenectví v pensylvánských konsolidovaných zákonech. Je třeba pochopit, jak se to dělá a proč je to důležité.
Soupis pozůstalosti shromažďuje &hodnoty majetku zesnulého
Zásadně musí osobní zástupce, který má na starosti pozůstalost, podat seznam veškerého nemovitého a osobního majetku v pozůstalosti, který se nachází v Pensylvánii. Zahrnuje se veškerý majetek, který zůstavitel vlastnil výlučně nebo jako společný nájemce. Majetek ve společném vlastnictví s právem pozůstalosti, jakož i majetek se jmenovitě uvedenými příjemci a účty „splatné po smrti“ nemusí být v soupisu pozůstalosti uveden, ačkoli by mohl být v zájmu úplnosti zahrnut do pamětní části.
Ocenění tohoto majetku je důležitým úkolem osobního zástupce. Pokud máte tuto povinnost, musíte mít na paměti, že veškerý majetek v soupisu pozůstalosti se oceňuje ke dni úmrtí. Jak to lze provést u různých druhů majetku, bude podrobněji rozebráno, později. Datum, ke kterému musí být tento dokument podán do rejstříku závětí, se může lišit podle okolností, ale obvykle by měl být podán nejpozději v den, kdy je třeba podat přiznání k dědické dani z pozůstalosti.
Proč je soupis pozůstalosti důležitý?“
Než se budeme zabývat přístupy k přípravě soupisu pozůstalosti, měli bychom se zabývat tím, proč je důležitý. Jak již bylo uvedeno, pensylvánské právo samozřejmě tento úkol jmenuje jako povinnost, kterou musí osobní zástupce splnit, takže jej musíte provést, protože vám to Pensylvánie nařizuje. Existují však důvody, proč tato povinnost existuje.
Jedním z důvodů je, že soupis pozůstalosti sděluje všem, kteří mají zájem na pozůstalosti, veškerý majetek, který má osobní zástupce pod kontrolou. Za uvedený majetek jste převzali osobní odpovědnost a můžete být pohnáni k odpovědnosti za nesprávné nakládání s ním. Jejich ocenění se také používá pro stanovení poplatku za podání návrhu na zahájení řízení o pozůstalosti, což má význam pro Commonwealth. Proto můžete hodnotu pozůstalosti na začátku podhodnotit, když neznáte vše, co se v pozůstalosti nachází. Při podání soupisu pozůstalosti bude veškerý majetek zahrnut v hodnotě ke dni úmrtí, takže v tomto okamžiku lze vypočítat poplatek za podání, který nebyl původně zaplacen.
Existují i další důvody, proč je soupis pozůstalosti pro osobního zástupce důležitý. Může být užitečný při přípravě přiznání k dědické dani, protože obsahuje majetek a související informace o tomto majetku, které se objeví v různých přílohách přiznání.
Kromě toho majetek uvedený v soupisu pozůstalosti poskytuje výchozí bod pro vyúčtování pozůstalosti. Toto vyúčtování by mělo být poskytnuto alespoň neformálně, pokud je pozůstalost uzavřena dohodou o rodinném vyrovnání. Avšak v případě pozůstalosti, která se uzavírá po kontrole pozůstalosti u soudu, musí být účetnictví formálně předloženo soudu a zúčastněným stranám k nahlédnutí. Tím, že budete mít přesný výchozí bod, je pravděpodobnější, že audit přežijete bez úhony.
Mějte plán vyhledávání & Seznam majetku pro soupis pozůstalosti
Když máte povinnost dokončit, potřebujete dobrý plán, jak tuto povinnost zvládnout. Jak bylo uvedeno výše, v soupisu pozůstalosti se uvádí veškerý nemovitý a osobní majetek zesnulého v hodnotách ke dni úmrtí. Při přípravě hotového dokumentu je třeba provést řadu kroků.
Osobní zástupce musí najít všechny osobní věci, peníze a podobný majetek (např. bankovní účty, akcie a fondy peněžního trhu) a nemovitosti, které zůstavitel vlastnil bez jakýchkoli pozůstalostních práv. Po identifikaci tohoto majetku je pak třeba jej ocenit. Obecně lze tyto věci ocenit bez znaleckého posudku. Drahý osobní majetek (který může zahrnovat šperky a umělecké sbírky) a nemovitosti (pokud se nacházejí v Pensylvánii) však budou vyžadovat odborné ocenění.
Podrobný popis je důležitý zejména u cennějšího majetku. Nemovitosti by měly být popsány dostatečně dobře, aby je mohl identifikovat ten, kdo se dívá na soupis pozůstalosti. Proto byste měli uvést její úplnou adresu.
Typ nemovitosti může vést k některým méně než zřejmým úvahám. Například finanční účty mohou zahrnovat právo na dlužné, ale dosud nevyplacené úroky nebo dividendy. Tato práva – pokud v okamžiku smrti existují – jsou majetkem pozůstalosti a musí být uvedena v soupisu pozůstalosti. Osobní zástupce může spolupracovat s finančními institucemi, aby tyto hodnoty získal. Také byste mohli zjistit, že dříve neznámý majetek je v držení pensylvánského Úřadu pro nevyzvednutý majetek.
Když začnete připravovat soupis pozůstalosti, pravděpodobně bude moudré začít s obsáhlejším seznamem majetku, který pak před podáním dokumentu seskupíte do kategorií, jako je „vybavení domácnosti“ nebo „oblečení“. Ačkoli nemusí být podán, komplexnější seznam je užitečný pro osobního zástupce, který sleduje, co se stane s majetkem pozůstalosti.
Seznamy v soupisu pozůstalosti: Kategorie v. Položky
Nejčastějšími položkami pozůstalosti jsou často předměty pro domácnost a nábytek. Protože mají obvykle relativně malou hodnotu, můžete zvážit jejich seskupení do kategorií. Jako příklad byste pravděpodobně nevytvořili seznam nábytku, který by obsahoval „pohovka, 100 USD; židle, 5 USD“; atd. Místo toho byste uvedli seznam „vybavení domácnosti“, který by zahrnoval položky dostatečně podobné na to, aby mohly být zařazeny do skupiny. Ještě vhodnější je to u drobného zboží minimálních hodnot spadajícího do specifických skupin, například „100 knih v tvrdých deskách“, „150 knih v papírové vazbě“ a „kuchyňské spotřebiče“.
Pamatujte, že položky zařazené do kategorie se souhrnnou hodnotou jsou běžné položky s nominálními individuálními hodnotami. Pokud je hodnota osobního majetku vyšší (např. věc v hodnotě 3000 USD), uvedli byste ji v soupisu pozůstalosti. To by se týkalo šperků. Mohli byste mít jednu kategorii pro bižuterii, ale dražší šperky byste rozepsali s jejich individuálními hodnotami a popisem (typ kamene, hmotnost karátů atd.).
Při pohledu na pozůstalostní majetek byl již dříve zmíněn finanční majetek, který by mohl být přehlédnut, např. naběhlý úrok nebo dividendy. Veškerý finanční majetek zůstavitele je však součástí soupisu pozůstalosti. Zahrnuli byste sem hotovost ve vlastnictví zesnulé osoby a bankovní účty (se zůstatky ke dni úmrtí). Hledejte také neproplacené šeky, zůstatky půjček poskytnutých jiným osobám, vkladové certifikáty a podobná finanční aktiva. U finančních účtů byste měli do soupisu pozůstalosti uvést jednotlivé typy a čísla účtů.
Investice je třeba zdokumentovat a ocenit. Patří mezi ně účty 401(k), IRA, penzijní a důchodové spoření, akcie, dluhopisy, podílové fondy a renty. Kromě toho musí osobní zástupce identifikovat a uvést hrozící soudní odměny, které pozůstalost obdrží. Do pozůstalosti patří také životní pojištění bez příjemce, ačkoli nepodléhá dědické dani.
Některé zdroje ocenění pro soupis pozůstalosti
Pokud zůstavitel vlastnil motorová vozidla, lodě nebo jiná vozidla, může osobní zástupce pro přiměřené ocenění obecně použít zdroje, jako je Kelley Blue Book (https://www.kbb.com/). Při jejich výčtu byste měli uvést značku, model a rok výroby těchto vozidel.
Osobní zástupce je odpovědný za vyhledání případných bezpečnostních schránek. Jakmile jsou nalezeny, lze k nim získat přístup podle postupu podrobně popsaného v Pensylvánii. Po získání povolení je třeba uvést číslo bezpečnostní schránky, místo jejího umístění a obsah schránky.
Nalezení majetku a jeho následné ocenění může být někdy obtížné. Finanční majetek může být někdy obtížné identifikovat, ale osobní zástupce by měl prozkoumat všechna přiznání k dani z příjmu fyzických osob za posledních 3 až 5 let, aby našel vodítka. Finanční majetek není tak obtížné ocenit, jak by se mohlo zdát, protože existují veřejné zdroje pro takový majetek, jako jsou akcie a dluhopisy. Pro získání hodnot k datu úmrtí je třeba provést určitý průzkum, ale není obtížné se k těmto informacím dostat. U ostatního finančního majetku byste mohli mít k dispozici finanční výkazy, které byste mohli použít, nebo byste si v případě potřeby mohli vyžádat ocenění od finančních institucí.
Ocenění běžných osobních věcí v soupisu pozůstalosti
Ocenění osobního majetku, jehož vlastnické právo nemusí být převedeno do pozůstalosti, se může zdát obtížné. Významnými příklady jsou nábytek, spotřebiče a oděvy. Osobní zástupce, který hledá pomoc s oceněním pro soupis pozůstalosti, však může najít návody.
Zjistit, jakou hodnotu mají stříbrné příbory, oblečení a malé kuchyňské spotřebiče, lze pomocí zdrojů, které poskytují odhady. Jako výchozí bod můžete použít například příručku Valuation Guide for Goodwill Donors, což je podobný zdroj.
Pokud je nějaká věc cennější, můžete se obrátit na jiné zdroje, které mohou stanovit reálnou tržní hodnotu, kterou zahrnete do soupisu pozůstalosti. Pokud se majetek běžně prodává na trhu, můžete se podívat na několik způsobů stanovení hodnoty jednotlivých položek nebo sbírek v této „střední“ vrstvě majetku. Jedním z míst, kde lze často začít, je eBay ( http://www.ebay.com ). Jste-li registrovaným uživatelem, můžete zadat předmět, který zkoumáte, a eBay jej vyhledá. Ve výsledcích vyhledávání se zobrazují ukončené aukce a vy byste se měli podívat na ceny uvedené zeleně, které ukazují prodeje. Pokud jsou údaje o položce pozůstalosti podobné údajům o prodané položce, máte při vyplňování soupisu pozůstalosti referenční bod.
Soupis pozůstalosti – úsilí se nakonec vyplatí
Pokud jste odhalili veškerý nemovitý a osobní majetek, který lze nalézt, a zvolili jste rozumný způsob získání ocenění k datu úmrtí, můžete poté připravit oficiální soupis pozůstalosti, který se podává na místním rejstříku závětí. Protože má různé využití, musí osobní zástupce pozůstalosti brát tento úkol vážně. Není to snadné, ale usnadní to ostatní aspekty vyřizování pozůstalosti a bude to úspěšnější.