Die Erstellung und Einreichung eines Nachlassinventars ist eine wesentliche Pflicht des persönlichen Vertreters des Nachlasses (des Testamentsvollstreckers, wenn es ein Testament gibt, oder des Verwalters, wenn es kein Testament gibt). Dies ist in Abschnitt 3301 des Probate, Estates and Fiduciaries Code in den Pennsylvania Consolidated Statutes festgelegt. Wie dies geschieht und warum es wichtig ist, muss verstanden werden.
Estate Inventory Collects & Values the Decedent’s Property
Grundsätzlich muss der persönliche Vertreter, der für den Nachlass zuständig ist, eine Liste aller Immobilien und persönlichen Gegenstände des Nachlasses einreichen, die sich in Pennsylvania befinden. Darin enthalten sind alle Immobilien, die dem Erblasser allein oder als Miteigentümer gehörten. Gemeinschaftseigentum mit Überlebensrechten sowie Eigentum mit benannten Begünstigten und „payable-on-death“-Konten müssen nicht im Nachlassinventar aufgeführt werden, obwohl sie im Interesse der Vollständigkeit in einem nachrichtlichen Abschnitt aufgeführt werden könnten.
Die Bewertung dieser Vermögenswerte ist eine wichtige Aufgabe des persönlichen Vertreters. Wenn Sie diese Aufgabe haben, müssen Sie daran denken, dass alle Vermögensgegenstände im Nachlassinventar zum Zeitpunkt des Todes bewertet werden. Wie dies für die verschiedenen Arten von Vermögenswerten geschehen kann, wird später noch näher erläutert. Das Datum, bis zu dem dieses Dokument beim Testamentsregister eingereicht werden muss, kann je nach den Umständen unterschiedlich sein, aber in der Regel wird es spätestens an dem Tag eingereicht, an dem die Erbschaftssteuererklärung für den Nachlass fällig ist.
Warum ist das Nachlassinventar wichtig?
Bevor wir uns mit der Erstellung des Nachlassinventars befassen, sollten wir darauf eingehen, warum es wichtig ist. Wie bereits erwähnt, nennt das Gesetz von Pennsylvania diese Aufgabe als eine Pflicht, die ein persönlicher Vertreter erfüllen muss, so dass Sie dies tun müssen, weil Pennsylvania Ihnen sagt, dass Sie es tun müssen. Es gibt jedoch Gründe dafür, dass diese Pflicht besteht.
Ein Grund ist, dass das Nachlassinventar jeden, der ein Interesse am Nachlass hat, über alle Vermögenswerte informiert, die unter der Kontrolle des persönlichen Vertreters stehen. Sie haben die persönliche Verantwortung für die aufgelisteten Vermögenswerte übernommen und können für einen falschen Umgang mit ihnen haftbar gemacht werden. Die Bewertung des Inventars wird auch zur Bestimmung der Gebühr für die Eröffnung des Nachlasses herangezogen, was für den Commonwealth von Bedeutung ist. Aus diesem Grund kann der Wert des Nachlasses zu Beginn unterschätzt werden, wenn man nicht alles im Nachlass kennt. Bei der Einreichung des Nachlassinventars werden alle Vermögenswerte mit dem Wert zum Zeitpunkt des Todes erfasst, so dass die ursprünglich nicht gezahlte Eröffnungsgebühr zu diesem Zeitpunkt berechnet werden kann.
Es gibt noch weitere Gründe, warum das Nachlassinventar für den persönlichen Vertreter wichtig ist. Es kann bei der Erstellung der Erbschaftssteuererklärung nützlich sein, da es Vermögenswerte und zugehörige Informationen zu diesen Vermögenswerten enthält, die in verschiedenen Tabellen der Steuererklärung erscheinen werden.
Darüber hinaus bietet das im Nachlassinventar aufgeführte Vermögen den Ausgangspunkt für die Nachlassbuchhaltung. Diese Buchführung sollte zumindest dann formlos erfolgen, wenn der Nachlass durch einen Familienvergleich geregelt wird. Bei einem Nachlass, der nach einer gerichtlichen Nachlassprüfung abgeschlossen wird, muss die Abrechnung jedoch dem Gericht und den interessierten Parteien förmlich zur Prüfung vorgelegt werden. Wenn Sie eine genaue Ausgangsbasis haben, ist es wahrscheinlicher, dass Sie eine Prüfung unbeschadet überstehen.
Haben Sie einen Plan, um & die Vermögenswerte für das Nachlassinventar aufzulisten
Wenn Sie eine Pflicht zu erfüllen haben, brauchen Sie einen guten Plan für die Handhabung dieser Verantwortung. Wie bereits erwähnt, werden im Nachlassinventar alle Immobilien und persönlichen Gegenstände des Erblassers mit dem Wert zum Zeitpunkt des Todes aufgeführt. Bei der Erstellung des fertigen Dokuments sind zahlreiche Schritte erforderlich.
Der Nachlassverwalter muss alle persönlichen Gegenstände, Geld und ähnliche Vermögenswerte (z. B. Bankkonten, Aktien und Geldmarktfonds) sowie Immobilien aufspüren, die sich im Besitz des Erblassers befinden, ohne dass dieser ein Überlebensrecht hat. Nachdem Sie diese Gegenstände ermittelt haben, müssen Sie sie bewerten. Im Allgemeinen können Sie die Gegenstände ohne ein Gutachten bewerten. Für teures persönliches Eigentum (z. B. Schmuck und Kunstsammlungen) und Immobilien (wenn sie sich in Pennsylvania befinden) ist jedoch ein professionelles Gutachten erforderlich.
Detaillierte Beschreibungen sind wichtig, insbesondere bei wertvollerem Eigentum. Immobilien sollten so gut beschrieben werden, dass sie von jemandem, der sich das Nachlassinventar ansieht, identifiziert werden können. Daher sollten Sie die vollständige Adresse angeben.
Die Art des Eigentums kann zu einigen weniger offensichtlichen Überlegungen führen. Zum Beispiel können Finanzkonten ein Recht auf Zinsen oder Dividenden beinhalten, die geschuldet, aber noch nicht ausgezahlt wurden. Diese Rechte – sofern sie zum Zeitpunkt des Todes bestehen – sind Nachlassvermögen und müssen im Nachlassinventar aufgeführt werden. Ein persönlicher Vertreter kann mit den Finanzinstituten zusammenarbeiten, um diese Werte zu erhalten. Möglicherweise finden Sie auch bisher unbekannte Vermögenswerte, die sich im Besitz des Pennsylvania Bureau of Unclaimed Property befinden.
Wenn Sie mit der Erstellung des Nachlassinventars beginnen, wäre es wahrscheinlich ratsam, mit einer umfassenderen Liste des Eigentums zu beginnen, die dann in Kategorien wie „Haushaltseinrichtung“ oder „Bekleidung“ eingeteilt wird, bevor Sie das Dokument einreichen. Auch wenn es nicht eingereicht wird, ist die umfassendere Liste nützlich für den persönlichen Vertreter, der verfolgt, was aus dem Nachlassvermögen wird.
Listen in einem Nachlassinventar: Kategorien vs. Gegenstände
Haushaltsgegenstände und Einrichtungsgegenstände sind oft die häufigsten Nachlassgegenstände. Da sie in der Regel einen relativ geringen Wert haben, können Sie sie in Kategorien zusammenfassen. Zum Beispiel würden Sie wahrscheinlich keine Liste von Möbeln erstellen, die „Sofa, $100; Stuhl, $5“ usw. enthält. Stattdessen würden Sie „Haushaltsgegenstände“ auflisten, die so ähnlich sind, dass sie in eine Gruppe eingeordnet werden können. Dies ist sogar noch angemessener bei kleinen Gütern von geringem Wert, die in bestimmte Gruppen fallen, wie z.B. „100 gebundene Bücher“, „150 Taschenbücher“ und „Küchengeräte“
Erinnern Sie sich daran, dass die Gegenstände, die in eine Kategorie mit einem Pauschalwert eingeordnet werden, gewöhnliche Gegenstände mit nominalen Einzelwerten sind. Wenn der Wert des persönlichen Eigentums höher ist (z. B. etwas im Wert von 3000 $), würden Sie es im Nachlassinventar einzeln aufführen. Dies gilt auch für Schmuck. Sie könnten eine einzige Kategorie für Modeschmuck einrichten, aber Sie würden teureren Schmuck mit seinen einzelnen Werten und Beschreibungen (Art des Steins, Karatgewicht usw.) auflisten.
Finanzielle Vermögenswerte wurden bereits erwähnt, als es um Nachlassvermögen ging, das übersehen werden könnte, wie etwa aufgelaufene Zinsen oder Dividenden. Das gesamte Finanzvermögen des Erblassers ist jedoch Teil des Nachlassinventars. Dazu gehören Bargeld, das sich im Besitz des Verstorbenen befindet, und Bankkonten (mit den Salden zum Zeitpunkt des Todes). Achten Sie auch auf nicht eingelöste Schecks, Guthaben aus Darlehen an andere, Einlagenzertifikate und ähnliche finanzielle Vermögenswerte. Bei Finanzkonten sollten Sie die einzelnen Kontoarten und -nummern in das Nachlassinventar aufnehmen.
Investitionen müssen dokumentiert und bewertet werden. Dazu gehören 401(k)-Konten, IRAs, Renten und Ruhestandsgelder, Aktien, Anleihen, Investmentfonds und Annuitäten. Darüber hinaus muss der persönliche Vertreter drohende Gerichtsurteile, die der Nachlass erhalten wird, identifizieren und auflisten. Lebensversicherungen ohne einen Begünstigten gehören ebenfalls zum Nachlass, obwohl sie nicht der Erbschaftssteuer unterliegen.
Einige Bewertungsquellen für das Nachlassinventar
Wenn der Erblasser Kraftfahrzeuge, Boote oder andere Fahrzeuge besaß, kann der persönliche Vertreter im Allgemeinen Quellen wie das Kelley Blue Book (https://www.kbb.com/) für eine angemessene Bewertung verwenden. Wenn Sie diese auflisten, sollten Sie die Marke, das Modell und das Jahr dieser Fahrzeuge angeben.
Der persönliche Vertreter ist dafür verantwortlich, etwaige Schließfächer ausfindig zu machen. Sobald sie gefunden sind, kann der Zugriff auf sie erfolgen, indem Sie das in Pennsylvania beschriebene Verfahren befolgen. Sobald Sie die Erlaubnis haben, müssen Sie die Nummer des Schließfachs, seinen Standort und seinen Inhalt angeben.
Das Auffinden von Vermögenswerten und deren Bewertung kann manchmal schwierig sein. Finanzielle Vermögenswerte können manchmal schwer zu identifizieren sein, aber der persönliche Vertreter sollte alle persönlichen Einkommenssteuererklärungen der letzten 3 bis 5 Jahre nach Hinweisen durchsuchen. Finanzielle Vermögenswerte sind nicht so schwer zu bewerten, wie es vielleicht den Anschein hat, denn es gibt öffentliche Quellen für solche Vermögenswerte wie Aktien und Anleihen. Sie müssten einige Nachforschungen anstellen, um die Werte zum Zeitpunkt des Todes zu erhalten, aber die Informationen sind nicht schwer zu finden. Für andere finanzielle Vermögenswerte können Sie möglicherweise Finanzausweise verwenden oder bei Bedarf Bewertungen von Finanzinstituten anfordern.
Bewertung üblicher persönlicher Gegenstände in einem Nachlassinventar
Persönliches Eigentum, dessen Eigentum nicht auf den Nachlass übertragen werden muss, kann schwer zu bewerten sein. Möbel, Haushaltsgeräte und Kleidung sind hierfür ein gutes Beispiel. Ein persönlicher Vertreter, der Hilfe bei der Bewertung für das Nachlassinventar sucht, kann jedoch Leitfäden finden.
Der Wert von Tafelsilber, Kleidung und kleinen Küchengeräten kann anhand von Quellen ermittelt werden, die Schätzungen liefern. So können Sie beispielsweise den Valuation Guide for Goodwill Donors, eine ähnliche Quelle, als Ausgangspunkt verwenden.
Wenn ein Gegenstand wertvoller ist, sollten Sie andere Quellen heranziehen, die einen fairen Marktwert für das Nachlassinventar ermitteln können. Wenn das Eigentum regelmäßig auf dem Markt verkauft wird, können Sie verschiedene Möglichkeiten nutzen, um den Wert einzelner Gegenstände oder Sammlungen in dieser „mittleren“ Stufe des Besitzes zu ermitteln. Eine Anlaufstelle ist häufig eBay ( http://www.ebay.com ). Wenn Sie ein registrierter Benutzer sind, können Sie den gesuchten Gegenstand eingeben, und eBay sucht danach. Die Suchergebnisse werden für abgeschlossene Auktionen angezeigt, und Sie sollten sich die grün markierten Preise ansehen, die auf Verkäufe hinweisen. Wenn die Details des Nachlassgegenstands den Details des verkauften Gegenstands ähneln, haben Sie einen Anhaltspunkt, wenn Sie das Nachlassinventar ausfüllen.
Das Nachlassinventar – Die Mühe wird sich am Ende auszahlen
Wenn Sie alle auffindbaren Immobilien und persönlichen Gegenstände aufgespürt und eine vernünftige Methode gewählt haben, um die Bewertungen zum Zeitpunkt des Todes zu erhalten, können Sie das offizielle Nachlassinventar vorbereiten, das beim örtlichen Testamentsregister eingereicht werden muss. Da es verschiedene Verwendungszwecke hat, muss der persönliche Vertreter eines Nachlasses diese Aufgabe ernst nehmen. Sie ist nicht einfach, aber sie wird andere Aspekte der Nachlassabwicklung erleichtern und erfolgreicher machen.