Zjednodušené zahraniční offshorové postupy

Zjednodušené zahraniční offshorové postupy (SFOP) jsou součástí zjednodušených postupů pro splnění požadavků na podání.

Na rozdíl od zjednodušených domácích offshorových postupů neexistuje 5% misc. offshore pokuta vyměřená na základě zjednodušených zahraničních offshore postupů.

Američtí daňoví poplatníci, kteří mají nárok na využití těchto postupů, podají opožděná nebo opravná přiznání spolu se všemi požadovanými mezinárodními informačními přiznáními za poslední tři roky a podají opožděné hlášení o zahraničních bankovních & finančních účtech (FBAR) za posledních šest let.

Kvalifikovaní žadatelé musí předložit výše uvedené spolu s podepsaným čestným prohlášením potvrzujícím, že výše uvedená pochybení nebyla způsobena úmyslným jednáním.

Způsobilost pro zjednodušené zahraniční offshore postupy

Pro podání žádosti v rámci zjednodušených zahraničních offshore postupů musí daňoví poplatníci zjistit, zda jsou způsobilí.

Nejprve je třeba splnit požadavek nerezidentství

Existují dvě skupiny požadavků na nerezidentství v závislosti na tom, zda je daňový poplatník občanem USA, držitelem zelené karty nebo nerezidentem USA.

Občané USA a držitelé zelených karet

Za období, na které se vztahuje daňové přiznání (tzn, tři poslední zdaňovací období, pro která již lhůta uplynula), musí být fyzická osoba mimo území USA po dobu nejméně 330 celých dnů v jednom nebo více letech.

U sezdaných daňových poplatníků musí podmínku nerezidentství splňovat oba manželé, kteří podávají společné potvrzení.

Kromě toho nesmí mít fyzická osoba bydliště v USA. „Bydliště“ je různě definováno jako domov, obydlí, sídlo, bydliště nebo místo pobytu.

Místo vašeho bydliště bude často záviset na tom, kde udržujete své ekonomické, rodinné a osobní vazby.

Nezávislost na USA. občané a legální stálí rezidenti

Pro období, na které se vztahuje daňové přiznání, nesmí fyzická osoba v žádném z let nebo více let splňovat test podstatné přítomnosti podle IRC 7701(b)(3).

U sezdaných daňových poplatníků musí podmínku nepobývání splňovat oba manželé, kteří podávají společné potvrzení.

Upozorňujeme, že následující typy „osvobozených osob“ se nepovažují za osoby, které splnily test podstatné přítomnosti, i když pobývaly v USA déle než 183 dní, jak se vypočítává podle tohoto testu.

– Fyzická osoba dočasně přítomná v USA jako osoba spojená se zahraniční vládou na základě víza třídy „A“ nebo „G“, jiná než osoba s vízem třídy „A-3“ nebo „G-5“.

– Učitel nebo stážista dočasně přítomný v USA.

– Student dočasně přítomný v USA na základě víza třídy „F“, „J“, „M“ nebo „Q“, který v podstatě splňuje požadavky tohoto víza.

– Profesionální sportovec, který se dočasně nachází v USA za účelem účasti na charitativní sportovní akci.

Druhé, musíte být Neúmyslné

Neoznámení všech příjmů, nezaplacení všech daní a nepodání všech požadovaných informačních přiznání, včetně FBAR, musí být způsobeno neúmyslným jednáním.

Neúmyslné jednání je jednání, které je způsobeno nedbalostí, neúmyslností nebo omylem, nebo jednání, které je výsledkem nepochopení požadavků zákona v dobré víře.

Úmyslná slepota

Daňový poplatník, který chápe, že může existovat povinnost podat daňové přiznání, ale záměrně se vyhýbá seznámení s mezinárodními požadavky na podávání informací, může být považován za úmyslné jednání. Zákon nechrání záměrnou neznalost nebo vědomé vyhýbání se.

Vyloučení ze zjednodušených postupů pro zahraniční offshore

Pokud IRS zahájil občanskoprávní kontrolu daňového přiznání daňového poplatníka za jakékoli zdaňovací období, bez ohledu na to, zda se kontrola týká nezveřejněných zahraničních finančních aktiv, daňový poplatník nebude mít nárok na využití zjednodušených postupů.

Podobně není způsobilý k použití zjednodušených postupů ani daňový poplatník, u něhož probíhá trestní vyšetřování ze strany IRS Criminal Investigation.

Výhody účasti ve zjednodušených zahraničních offshorových postupech

Daňový poplatník, který je způsobilý k použití zjednodušených zahraničních offshorových postupů a který dodrží všechny pokyny, nebude podléhat pokutám za nepodání a nezaplacení daňového přiznání, pokutám za nepřesnost, pokutám za informační přiznání ani pokutám za FBAR.

I když jsou přiznání řádně podaná podle těchto postupů později vybrána ke kontrole, nebude daňový poplatník podléhat sankcím za nepodání a nezaplacení daně nebo sankcím za nepřesnost s ohledem na částky uvedené v těchto přiznáních, ani sankcím za informační přiznání nebo sankcím za FBAR, pokud IRS nezjistí, že původní nedodržení daňových předpisů bylo podvodné a/nebo že porušení FBAR bylo úmyslné.

Nejdůležitější je, že daňoví poplatníci začnou plnit své daňové povinnosti v USA bez obav z občanskoprávních sankcí.

Zjednodušená zahraniční offshore řízení jsou nezvykle shovívavým programem; oprávnění cizinci a expatrianti by jej měli využít.

Zejména expatrianti, kteří po mnoho let neplnili daňové povinnosti, mohli tohoto programu využít. Program není trvalý a pravděpodobně v určitém okamžiku skončí.

Požadavky na účast ve zjednodušeném zahraničním offshore řízení

Pro účast v SFOP existují obecně čtyři požadavky:

1. Podání přiznání. Za každý z posledních 3 let, za které uplynul termín pro podání daňového přiznání v USA (nebo řádně požádal o prodloužení termínu), musí daňový poplatník podat původní nebo opravné daňové přiznání v USA, ve kterém uvede zahraniční majetek na požadovaných mezinárodních informačních formulářích (např. formuláře 3520, 5471 a 8938) a příjmy.
2. Předložit potvrzení o neúmyslném jednání. Daňoví poplatníci musí předložit potvrzení o neúmyslném jednání, které potvrzuje, že jejich neoznámení zahraničního majetku a nezaplacení všech daní z příjmů, včetně FBAR, bylo důsledkem neúmyslného jednání.
3. Podejte FBAR. Za každý z posledních 6 let, za které uplynulo datum splatnosti FBAR, musí daňový poplatník u FinCen podat FBAR za prodlení.
4. Předložit úhradu daní a úroků v plné výši. Daňový poplatník musí předložit úhradu všech splatných daní, jak jsou uvedeny v daňových přiznáních, a všech příslušných zákonných úroků s ohledem na každou z částek opožděných plateb.

Poté, co daňový poplatník dokončí zjednodušené postupy pro splnění podmínek pro podání daňového přiznání, bude se od něj očekávat, že bude dodržovat požadavky U.S.A.

Jedná se o prominutí penále?

Ačkoli to mnozí prezentují jako jakýsi druh zjednodušeného „prominutí penále“ nebo „prominutí penále“, není tomu tak. Nejedná se o prominutí žádného penále, protože penále nebylo vůbec vyměřeno.

Co se stane, pokud IRS zamítne vaše zjednodušené zahraniční offshorové podání?

Zjednodušené postupy nejsou ve skutečnosti programem v tom smyslu, že jejich výsledkem není přijetí nebo zamítnutí. Předpokládá se, že daňový poplatník nepodal úmyslně opravné daňové přiznání v rámci zjednodušených postupů.

Neúmyslnost však může být později zpochybněna při následné kontrole. Riziko tedy nespočívá v zamítnutí, ale spíše v tom, že svévolný klient podá žádost v rámci zjednodušených postupů a později bude podroben auditu.

Dosud jsme neměli žádné audity našich zjednodušených podání.

Co když prostě nic neudělám?

Pokud nejste připraveni čelit potenciálnímu pekelnému auditu a značným občanskoprávním sankcím, měli byste zveřejnit hned.

Nebezpečí kutilství a nezkušeného poradce

Důležité je osvědčení o neúmyslnosti. Největší nebezpečí při zefektivnění postupů spočívá v tom, že svévolný klient podá finančnímu úřadu nepravdivé oznámení.

Nebo se velmi pravděpodobně může situace, která by byla neúmyslná, změnit v úmyslnou. Při podání nepravdivého prohlášení může být klient obviněn z podání nepravdivého dokumentu.

Téměř stejně špatná jsou i mnohomluvná prohlášení, která nedbale obsahují více informací, než je třeba, a někdy pojednávají o nesouvisejících záležitostech nebo o informacích, které jsou daleko za hranicí promlčení. Daňovému úřadu tak zbývá více oblastí, které může prozkoumat.