Streamlined Foreign Offshore Procedures

De streamlined Foreign Offshore Procedures (SFOP) är en del av de streamlined filing compliance procedures.

Till skillnad från de streamlined domestic offshore procedures finns det ingen 5% misc. offshore straffavgift på en streamlined foreign offshore procedures.

US-amerikanska skattebetalare som är berättigade att använda dessa förfaranden kommer att lämna in försenade eller ändrade deklarationer, tillsammans med alla nödvändiga internationella informationsdeklarationer, för de senaste tre åren och kommer att lämna in försenade Report Of Foreign Bank & Financial Accounts (FBARs) för de senaste sex åren.

Kvalificerade filers måste lämna in ovanstående tillsammans med ett undertecknat intygsutlåtande som intygar att försummelserna ovan resulterade av icke-villigt beteende.

Rättigheter till de strömlinjeformade utländska offshore-förfarandena

För att kunna ansöka enligt de strömlinjeformade utländska offshore-förfarandena måste skattebetalarna avgöra om de är berättigade.

För det första måste du uppfylla kravet på icke-hemvist

Det finns två uppsättningar krav på icke-hemvist beroende på om skattebetalaren är amerikansk medborgare, innehavare av grönt kort eller en icke-immigrant bosatt i USA.

Utomatiska medborgare och innehavare av grönt kort

För den berörda deklarationsperioden (dvs, de tre senaste skatteperioderna för vilka tidsfristen har löpt ut) måste individen ha befunnit sig fysiskt utanför USA i minst 330 hela dagar under ett eller flera år.

För gifta skattebetalare måste båda makarna som lämnar in ett gemensamt intyg uppfylla kravet på att inte vara bosatta.

Den enskilda individen får dessutom inte ha haft ett hemvist i USA. ”Boende” har definierats på olika sätt som ens hem, bostad, residens, hemvist eller bostadsort.

Den plats där du bor beror ofta på var du upprätthåller dina ekonomiska, familje- och personliga band.

Inte amerikansk medborgare har inte haft någon amerikansk hemvist. medborgare och lagliga permanent bosatta

För den berörda skattedeklarationsperioden måste individen inte ha uppfyllt testet för väsentlig närvaro enligt IRC 7701(b)(3) under ett eller flera år.

För gifta skattebetalare måste båda makarna som lämnar in ett gemensamt intyg uppfylla kravet på att inte vara bosatta.

Notera att följande typer av ”undantagna personer” inte anses ha uppfyllt testet för väsentlig närvaro även om de har varit bosatta i USA i mer än 183 dagar enligt beräkningen enligt testet.

– En person som tillfälligt uppehåller sig i USA som en person med anknytning till en utländsk regering i enlighet med en ”A”- eller ”G”-visering, med undantag för personer som innehar viseringar av klass ”A-3” eller ”G-5”.

– En lärare eller praktikant som tillfälligt uppehåller sig i USA.

– En student som tillfälligt vistas i USA med en F-, J-, M- eller Q-visering och som i allt väsentligt uppfyller viseringens krav.

– En student som tillfälligt vistas i USA med en F-, J-, M- eller Q-visering och som i allt väsentligt uppfyller viseringens krav.

– En professionell idrottsman som tillfälligt befinner sig i USA för att tävla i ett välgörenhetsevenemang.

För det andra måste du vara Non-willful

Underlåtenheten att rapportera all inkomst, betala all skatt och lämna in alla obligatoriska informationsdeklarationer, inklusive FBAR, måste bero på ett non-willful beteende.

Oförsiktigt beteende är ett beteende som beror på vårdslöshet, oavsiktlighet eller misstag eller ett beteende som är resultatet av en missuppfattning i god tro om lagens krav.

Villig blindhet

En skattebetalare som förstår att det kan finnas ett deklarationskrav, men som medvetet undviker att ta reda på internationella krav på informationsrapportering, kan anses ha handlat med uppsåt. Lagen skyddar inte avsiktlig okunnighet eller medvetet undvikande.

Diskvalificering från de strömlinjeformade förfarandena för utländska offshore-anläggningar

Om IRS har inlett en civilrättslig granskning av den skattskyldiges deklarationer för något beskattningsår, oavsett om granskningen avser icke offentliggjorda utländska finansiella tillgångar, kommer den skattskyldige inte att vara berättigad att använda de strömlinjeformade förfarandena.

På samma sätt är en skattebetalare som är föremål för en brottsutredning av IRS Criminal Investigation inte heller berättigad att använda de förenklade förfarandena.

Fördelar med att delta i de strömlinjeformade utländska offshore-förfarandena

En skattebetalare som är berättigad att använda de strömlinjeformade utländska offshore-förfarandena och som följer alla anvisningar kommer inte att omfattas av påföljder för underlåtenhet att lämna in och underlåtenhet att betala, noggrannhetsrelaterade påföljder, påföljder för informationsredovisning eller FBAR-avgifter.

Även om deklarationer som lämnats in på ett korrekt sätt enligt dessa förfaranden senare väljs ut för revision, kommer skattebetalaren inte att bli föremål för underlåtenhet att lämna in deklarationer och underlåtenhet att betala straffavgifter eller exakthetsrelaterade straffavgifter med avseende på belopp som rapporterats i dessa deklarationer, eller för straffavgifter för informationsdeklarationer eller FBAR-avgifter, såvida inte IRS fastställer att den ursprungliga skattebrottsligheten var bedräglig och/eller att FBAR-överträdelsen var uppsåtlig.

Det viktigaste är att skattebetalarna kommer att uppfylla sina skatteförpliktelser i USA utan rädsla för civilrättsliga påföljder.

De strömlinjeformade förfarandena för utländsk offshore är ett ovanligt milt program; berättigade utländska medborgare och utlandsboende bör dra nytta av det.

Särskilt utlandsboende som inte har uppfyllt sina skattskyldigheter i många år har kunnat dra nytta av programmet. Programmet är inte permanent och kommer troligen att upphöra någon gång.

Krav för att delta i de förenklade utländska offshoreförfarandena

Det finns i allmänhet fyra krav för att delta i SFOP:

1. Lämna in deklarationer. För vart och ett av de tre senaste åren för vilka förfallodagen för den amerikanska skattedeklarationen (eller den korrekt ansökta förlängda förfallodagen) har passerat, måste skattebetalaren lämna in en ursprunglig eller ändrad amerikansk skattedeklaration som avslöjar de utländska tillgångarna på de obligatoriska internationella informationsblanketterna (t.ex. blanketterna 3520, 5471 och 8938) och inkomsterna.
2. Lämna ett intyg om att man inte har varit ovillig att göra något fel. Skattebetalare måste lämna in ett intyg om att de inte är ovilliga och att deras underlåtenhet att rapportera utländska tillgångar och betala all inkomstskatt, inklusive FBARs, berodde på ett ovilligt beteende.
3. Lämna in FBARs. För vart och ett av de senaste 6 åren för vilka förfallodagen för FBAR har passerat måste skattebetalaren lämna in försummade FBARs till FinCen.
4. Lämna in full betalning av skatter och räntor. Skattebetalaren måste lämna in betalning av all skatt som ska betalas enligt skattedeklarationerna och all tillämplig lagstadgad ränta med avseende på varje belopp som betalats för sent.

När en skattebetalare har slutfört de förenklade förfarandena för att uppfylla kraven för inlämning av deklarationer förväntas han eller hon uppfylla kraven i U.USA:s lagstiftning för alla framtida år och lämna in deklarationer i enlighet med ordinarie inlämningsförfaranden.

Är detta en strafflindring?

Och även om många framhåller detta som någon form av förenklad ”straffbefrielse” eller ”strafflindring”, så är det inte det. Det är inte en minskning av någon påföljd eftersom en påföljd inte bedömdes från början.

Vad händer om IRS avvisar din strömlinjeformade utländska offshore-anmälan?

De strömlinjeformade förfarandena är egentligen inte ett program, eftersom det inte resulterar i ett godkännande eller ett avvisande. En skattebetalare antas inte vara ovillig när de lämnar in ändrade skattedeklarationer enligt de strömlinjeformade förfarandena.

Nej ovillighet kan dock senare ifrågasättas vid en senare revision. Därför är risken inte för avslag, utan snarare för att en klient som är villig att ansöka enligt de förenklade förfarandena och senare blir granskad.

Till dags dato har vi inte haft några granskningar av våra förenklade inlämningar.

Hur blir det om jag bara inte gör något?

Om du inte är redo att möta en potentiell revision från helvetet och betydande civilrättsliga påföljder bör du avslöja nu.

Farorna med DIYing och oerfarna rådgivare

Det är viktigt att intyga att man inte är ovillig. Den största faran med de rationaliserade förfarandena är att en uppsåtlig klient gör en falsk anmälan till skattemyndigheten.

Och mycket möjligtvis kan det förvandla en situation som skulle ha varit icke uppsåtlig till en uppsåtlig situation. När ett falskt uttalande görs kan klienten anklagas för att ha lämnat in en falsk handling.

Nästan lika illa är spretiga uttalanden som slarvigt inkluderar mer information än vad de behöver, ibland diskuterar de orelaterade frågor eller information som ligger långt bortom preskriptionstiden. Detta lämnar fler områden för IRS att undersöka.