Dary od zahraničních osob
Dary od zahraničních osob
Dary od zahraničních osob: Pravidla pro oznamování darů od zahraničních osob finančnímu úřadu jsou pro finanční úřad velkým byznysem. Pokud americká osoba obdrží dar od zahraniční osoby (včetně dědictví), může mít americká osoba „3520“ zahraniční ohlašovací povinnost. V závislosti na typu a povaze daru může mít navíc tato osoba další ohlašovací povinnosti, například FBAR a FATCA. IRS agresivně vymáhá dodržování předpisů o zahraničních svěřenských fondech a účtech. Osoby z USA, které nedodržují předpisy, mohou zvážit podání žádosti o daňovou amnestii – souhrnně označovanou jako dobrovolné přiznání.
Shrneme si daňová pravidla zahrnující hlášení darů od zahraničních osob IRS a případy, kdy je vyžadováno.
Hlášení darů od zahraničních osob IRS
Pravidla hlášení darů od zahraničních osob mohou být složitá. Ve velmi typické situaci, kterou řešíme, darují zahraniční rodiče, kteří žijí v zahraničí (neamerické osoby), peníze svému dítěti v USA. dítě může mít status americké osoby a/nebo být na vízu F-1 (ale po uplynutí pětileté ochranné lhůty). V důsledku toho je tato osoba technicky vzato americkou osobou, která přijímá dar od zahraniční osoby.
*Pravidla se vztahují konkrétně na dary od zahraničních osob, nikoli nutně na zahraniční majetek.
Firemní úřad chce vědět
Existuje několik důvodů, proč finanční úřad sleduje přijímání darů od zahraničních osob. Hlavním důvodem je však skutečnost, že cizí státní příslušníci bez amerického statusu nepodléhají v USA zdanění ani oznamovací povinnosti. Naproti tomu, když americká osoba daruje peníze nebo majetek, podléhá pravidlům americké daně z majetku. V důsledku toho osoba poskytující dar podává přiznání k dani darovací.
Naopak USA nemají vůči zahraniční osobě žádnou daňovou pravomoc. Daňový úřad proto požaduje, aby obdarovaná americká osoba podala formulář 3520, ve kterém dar ohlásí.
Kdo ohlašuje dary od zahraničních osob daňovému úřadu?
Zahraniční dar musí ohlásit americká osoba. To, zda americká osoba pobývá v USA nebo v zahraničí, nemá na ohlašovací povinnost vliv.
Požadavky na ohlašovací práh
Požadavky na ohlašovací práh se u zahraničních subjektů a zahraničních fyzických osob liší.
Fyzické osoby
Prahová hodnota je „více než 100 000 USD v jednom daru nebo sérii darů od zahraniční fyzické osoby v jednom zdaňovacím období“, pokud je dárcem zahraniční fyzická osoba.
Podnik
Prahovou hodnotou je „více než 16 388 USD v jednom daru nebo sérii darů od zahraniční fyzické osoby v jednom zdaňovacím období“, je-li dárcem zahraniční podnik.
Zahraniční fyzická osoba vs. zahraniční podnik. Zahraniční subjekt
Pokud chce zahraniční osoba darovat peníze, ale udržet své informace mimo dosah zvědavých očí IRS, je důležité si uvědomit, že pokud dar poskytuje zahraniční subjekt – jméno osoby poskytující dar je vyžadováno – ale pokud je dar od zahraniční fyzické osoby, jméno není vyžadováno.
Co když neoznámím zahraniční dar?
Firemní úřad může udělit (rozsáhlé) pokuty a penále – které mohou být „automaticky vyměřeny“.
Jaké jsou sankce?
Sankce IRS za formulář 3520 se mohou lišit:
Podle § 6677
Sankce se uplatní, pokud není formulář 3520 podán včas nebo pokud jsou informace neúplné nebo nesprávné (viz níže výjimka, pokud existuje rozumný důvod). Obecně se počáteční pokuta rovná vyšší z následujících částek: 10 000 USD nebo (podle okolností).
- 35 % hrubé hodnoty jakéhokoli majetku převedeného do zahraničního svěřenského fondu za to, že americký převodce neoznámil vytvoření nebo převod do zahraničního svěřenského fondu v části I.
- 35 % hrubé hodnoty výplat přijatých ze zahraničního svěřenského fondu za to, že americký převodce neoznámil vytvoření nebo převod do zahraničního svěřenského fondu v části I.
- 35 % hrubé hodnoty výplat přijatých ze zahraničního svěřenského fondu za to, že americký převodce neoznámil vytvoření nebo převod do zahraničního svěřenského fondu.
- 5% hrubé hodnoty části majetku zahraničního svěřenského fondu, se kterou se podle pravidel pro svěřenské fondy (§ 671 až 679) nakládá jako s majetkem vlastněným americkou osobou, za neoznámení údajů o americkém vlastníkovi americkou osobou v části II. .
- Tato americká osoba podléhá další samostatné sankci ve výši 5 % (nebo 10 000 USD, je-li vyšší), pokud tato osoba
- (a) nezajistí, aby zahraniční trust podal včas formulář 3520-A a předložil požadované roční výkazy svým americkým vlastníkům a americkým beneficientům, nebo
- (b) nepředloží všechny informace požadované v § 6048(b) nebo uvede nesprávné informace. Pokud zahraniční svěřenský fond nepodá formulář 3520-A, musí americký vlastník vyplnit náhradní formulář 3520-A a připojit jej k formuláři 3520 amerického vlastníka. Viz § 6677 písm. a) až c) a pokyny k části II tohoto formuláře a k formuláři 3520-A. Další pokuty budou uloženy, pokud nedodržování požadavků trvá déle než 90 dní poté, co IRS zašle oznámení o nedodržení požadovaného hlášení. Další informace naleznete v oddíle 6677.
Jak se vyhnout těmto pokutám?“
Dobrovolné zveřejnění offshorových informací IRS & Zjednodušené postupy podání jsou dvě běžné možnosti splnění požadavků.
Specializujeme se na IRS Offshore Disclosure & Compliance
Naše firma se specializuje výhradně na mezinárodní daně, konkrétně na IRS Offshore Disclosure a dary od zahraničních osob.
Kontaktujte naši firmu ještě dnes pro pomoc.