Stroomlijnde buitenlandse offshore procedures

De gestroomlijnde buitenlandse offshore procedures (SFOP) maken deel uit van de gestroomlijnde procedures voor de naleving van de aangiftevoorschriften.

In tegenstelling tot de gestroomlijnde binnenlandse offshore procedures, wordt er geen 5% misc. offshore penalty beoordeeld op een gestroomlijnde buitenlandse offshore procedures indiening.

U.S. belastingbetalers die in aanmerking komen om deze procedures te gebruiken, zullen delinquent of gewijzigde aangiften indienen, samen met alle vereiste internationale informatieaangiften, voor de afgelopen drie jaar en zullen delinquent Report Of Foreign Bank & Financial Accounts (FBAR’s) indienen voor de afgelopen zes jaar.

Gekwalificeerde indieners moeten het bovenstaande indienen samen met een ondertekende certificeringsverklaring waarin wordt verklaard dat de bovenstaande tekortkomingen het gevolg zijn van niet-willekeurig gedrag.

Geschiktheid voor de gestroomlijnde buitenlandse offshore-procedures

Om een aanvraag in te dienen in het kader van de gestroomlijnde buitenlandse offshore-procedures, moeten belastingbetalers bepalen of ze in aanmerking komen.

Eerst moet u voldoen aan de vereiste van niet-verblijf

Er zijn twee reeksen vereisten van niet-verblijf, afhankelijk van het feit of de belastingbetaler een Amerikaans staatsburger, een houder van een groene kaart of een niet-immigrerend Amerikaans ingezetene is.

Amerikaanse staatsburgers en houders van een groene kaart

Voor de gedekte belastingaangifteperiode (d.w.z, de drie meest recente belastingperioden waarvoor de termijn is verstreken), moet de persoon fysiek buiten de VS zijn geweest gedurende ten minste 330 volledige dagen in een of meer jaren.

Voor gehuwde belastingbetalers moeten beide echtgenoten die een gezamenlijke verklaring indienen, voldoen aan de eis van niet-verblijf.

Bovendien mag de persoon geen verblijfplaats in de VS hebben gehad. “Verblijfplaats” is op verschillende manieren gedefinieerd als iemands huis, woonplaats, verblijfplaats of verblijfplaats.

De plaats van uw verblijfplaats zal vaak afhangen van waar u uw economische, familiale en persoonlijke banden onderhoudt.

Niet-Amerikaanse burgers en rechtmatige permanente ingezetenen

Voor de betreffende belastingaangifteperiode moet de persoon niet hebben voldaan aan de substantiële aanwezigheidstest volgens IRC 7701(b)(3) in een of meer jaren.

Voor gehuwde belastingbetalers moeten beide echtgenoten die een gezamenlijke certificering indienen, voldoen aan de eis van niet-verblijfplaats.

Merk op dat de volgende soorten “vrijgestelde personen” niet worden geacht te hebben voldaan aan de substantial presence test, zelfs indien zij meer dan 183 dagen in de V.S. hebben verbleven, zoals berekend volgens de test.

– Een persoon die tijdelijk in de V.S. verblijft als aan een buitenlandse regering verbonden persoon krachtens een “A”- of “G”-visum, met uitzondering van personen die houder zijn van een “A-3”- of “G-5”-klasse visum.

– Een leraar of stagiair die tijdelijk in de V.S. verblijft krachtens een “J”- of “G”-visum, met uitzondering van personen die houder zijn van een “A-3”- of “G-5”-klasse visum.

– Een leraar of stagiair die tijdelijk in de V.S. verblijft met een “J”- of “Q”-visum en die in wezen voldoet aan de voorwaarden van het visum.

– Een student die tijdelijk in de V.S. verblijft met een “F”-, “J”-, “M”- of “Q”-visum en die in wezen voldoet aan de voorwaarden van het visum.

– Een beroepsatleet die tijdelijk in de VS is om deel te nemen aan een liefdadigheidsevenement.

Ten tweede moet u niet-willekeurig zijn

Het niet melden van alle inkomsten, het niet betalen van alle belasting en het niet indienen van alle vereiste informatie-aangiften, inclusief FBAR’s, moet te wijten zijn aan niet-willekeurig gedrag.

Niet-willekeurig gedrag is gedrag dat te wijten is aan nalatigheid, onoplettendheid of vergissing of gedrag dat het gevolg is van een te goeder trouw misverstand over de vereisten van de wet.

Willekeurige blindheid

Een belastingbetaler die begrijpt dat er een indieningsvereiste kan zijn, maar opzettelijk vermijdt om te leren over internationale vereisten voor het melden van informatie, kan worden geacht opzettelijk te hebben gehandeld. De wet beschermt geen opzettelijke onwetendheid of bewuste vermijding.

Diskwalificatie van de gestroomlijnde buitenlandse offshore-procedures

Als de IRS een civiel onderzoek is begonnen naar de aangiften van de belastingbetaler voor een belastbaar jaar, ongeacht of het onderzoek betrekking heeft op niet-openbaargemaakte buitenlandse financiële activa, komt de belastingbetaler niet in aanmerking voor het gebruik van de gestroomlijnde procedures.

Ook een belastingplichtige tegen wie een strafrechtelijk onderzoek loopt door IRS Criminal Investigation, komt niet in aanmerking voor de gestroomlijnde procedures.

Voordelen van deelname aan de gestroomlijnde buitenlandse offshore procedures

Een belastingplichtige die in aanmerking komt voor het gebruik van de gestroomlijnde buitenlandse offshore procedures en die voldoet aan alle instructies, zal niet worden onderworpen aan failure-to-file en failure-to-pay straffen, nauwkeurigheid gerelateerde straffen, informatie aangifte straffen, of FBAR straffen.

Zelfs indien aangiften die naar behoren zijn ingediend volgens deze procedures later worden geselecteerd voor controle, zal de belastingbetaler niet worden onderworpen aan failure-to-file en failure-to-pay straffen of aan nauwkeurigheid gerelateerde straffen met betrekking tot bedragen die zijn gerapporteerd op die aangiften, of aan informatieteruggave straffen of FBAR straffen, tenzij de IRS vaststelt dat de oorspronkelijke fiscale niet-naleving frauduleus was en/of dat de FBAR overtreding opzettelijk was.

Het belangrijkste is dat belastingbetalers hun Amerikaanse belastingverplichtingen zullen nakomen zonder de vrees voor civielrechtelijke sancties.

De gestroomlijnde buitenlandse offshore-procedures zijn een ongewoon soepel programma; in aanmerking komende buitenlanders en expats moeten er hun voordeel mee doen.

Expatriates, met name, die al vele jaren in niet-naleving waren, hebben van dit programma gebruik kunnen maken. Het programma is niet permanent en zal waarschijnlijk op een gegeven moment eindigen.

Eisen voor deelname aan de gestroomlijnde buitenlandse offshore procedures

Er zijn over het algemeen vier vereisten om deel te nemen aan de SFOP:

1. Aangiften indienen. Voor elk van de meest recente drie jaren waarvoor de vervaldatum voor de Amerikaanse belastingaangifte (of de correct aangevraagde verlengde vervaldatum) is verstreken, moet de belastingplichtige een originele of gewijzigde Amerikaanse belastingaangifte indienen waarin de buitenlandse activa op de vereiste internationale informatieformulieren (bijv. Formulieren 3520, 5471 en 8938) en inkomsten worden vermeld.
2. Een verklaring van niet-willekeurigheid afgeven. Belastingplichtigen moeten een verklaring van niet-willekeurigheid indienen waarin wordt verklaard dat hun verzuim om buitenlandse activa te melden en alle inkomstenbelastingen te betalen, inclusief FBAR’s, het gevolg was van niet-willekeurig gedrag.
3. Dien FBAR’s in. Voor elk van de meest recente 6 jaar waarvoor de FBAR vervaldatum is verstreken, moet de belastingbetaler delinquent FBAR’s indienen bij FinCen.
4. Dien volledige betaling van belastingen en rente in. De belastingbetaler moet de betaling van alle verschuldigde belasting zoals weergegeven op de belastingaangiften en alle toepasselijke wettelijke rente met betrekking tot elk van de late betalingsbedragen indienen.

Nadat een belastingbetaler de gestroomlijnde indieningsnalevingsprocedures heeft voltooid, wordt van hem of haar verwacht dat hij of zij voldoet aan de Amerikaanse wetgeving voor alle toekomstige jaren en dat hij of zij de Amerikaanse wetgeving naleeft.

Is dit een strafvermindering?

Hoewel velen dit voorstellen als een soort gestroomlijnde ‘strafvrijstelling’ of ‘strafvermindering’, is het dat niet. Het is geen kwijtschelding van een boete, omdat er in de eerste plaats geen boete is vastgesteld.

Wat gebeurt er als de IRS uw gestroomlijnde buitenlandse offshore-aanvraag afwijst?

De gestroomlijnde procedures zijn niet echt een programma, in die zin dat het niet resulteert in een acceptatie of een afwijzing. Een belastingplichtige wordt verondersteld niet-willig te zijn wanneer hij volgens de gestroomlijnde procedures gewijzigde belastingaangiften indient.

Niet-willigheid kan echter later bij een controle in twijfel worden getrokken. Het risico bestaat dus niet in een afwijzing, maar veeleer in het feit dat een wilsbekwame cliënt volgens de gestroomlijnde procedures een aanvraag indient en later wordt gecontroleerd.

Tot dusver hebben wij nog geen controles van onze gestroomlijnde aangiften gehad.

Wat als ik gewoon niets doe?

Tenzij u klaar bent voor een potentiële audit from hell en aanzienlijke civielrechtelijke boetes, moet u nu bekendmaken.

De gevaren van doe-het-zelven en onervaren adviseurs

De certificering van niet-willfulness is belangrijk. Het grootste gevaar van de gestroomlijnde procedures is dat een opzettelijk handelende cliënt een valse verklaring aan de IRS aflegt.

Of het is heel goed mogelijk dat een situatie die niet opzettelijk zou zijn geweest, verandert in een opzettelijke situatie. Wanneer een valse verklaring wordt afgelegd, kan de cliënt worden beschuldigd van het indienen van een vals document.

Al bijna even erg zijn breedsprakige verklaringen die achteloos meer informatie bevatten dan nodig is, waarbij soms niet-gerelateerde zaken worden besproken of informatie die ver voorbij de verjaringstermijn ligt. Dit laat meer gebieden voor de IRS om te onderzoeken.