Gifts From Foreign Persons
Gifts from Foreign Persons
Gifts From Foreign Persons: De regels voor het melden van overzeese giften aan de IRS zijn big business voor de Internal Revenue Service. Wanneer een U.S. persoon een gift ontvangt van een buitenlands persoon (met inbegrip van een erfenis), kan de U.S. persoon een “3520” offshore rapportageverplichting hebben. Afhankelijk van het type en de aard van de schenking, kan de persoon bovendien bijkomende meldingsverplichtingen hebben, zoals de FBAR en FATCA. De IRS handhaaft agressief de naleving van buitenlandse trusts en rekeningen. Niet-conforme Amerikaanse personen kunnen overwegen om belastingamnestie aan te vragen – collectief aangeduid als vrijwillige openbaarmaking.
We zullen een samenvatting geven van de belastingregels met betrekking tot het melden van giften van buitenlandse personen aan de IRS, en wanneer dit vereist is.
IRS Reporting of Gifts From Foreign Persons
De regels voor het melden van giften van buitenlandse personen kunnen complex zijn. In een zeer typische situatie die wij behandelen, schenken buitenlandse ouders die in het buitenland wonen (niet-Amerikaanse personen) geld aan hun kind in de V.S. Het kind kan de Amerikaanse status van persoon hebben en/of een F-1 visum hebben (maar de 5-jarige respijtperiode is voorbij). Als gevolg hiervan is de persoon technisch gezien een U.S. persoon die een gift ontvangt van een buitenlands persoon.
* De regels zijn specifiek van toepassing op giften van buitenlandse personen en niet noodzakelijkerwijs op buitenlandse bezittingen.
The IRS Wants to Know
Er zijn verschillende redenen waarom de IRS de ontvangst van giften van buitenlandse personen opspoort. Maar de belangrijkste reden is dat buitenlanders zonder Amerikaanse status geen Amerikaanse belasting hoeven te betalen of aangifte hoeven te doen. Wanneer een Amerikaans persoon daarentegen geld of onroerend goed schenkt, is hij onderworpen aan de Amerikaanse regels inzake successierechten. Dientengevolge dient de persoon die de schenking doet een schenkingsaangifte in.
Omgekeerd heeft de V.S. geen belastingautoriteit over de buitenlandse persoon. Daarom eist de IRS dat de ontvangende Amerikaanse persoon een formulier 3520 indient om de gift te melden.
Wie meldt giften van buitenlandse personen aan de IRS?
De Amerikaanse persoon moet de buitenlandse gift melden. Of de Amerikaanse persoon al dan niet in de VS of in het buitenland verblijft, heeft geen invloed op de meldingsplicht.
Raporteringsdrempelvereisten
De meldingsdrempelvereisten verschillen tussen de buitenlandse entiteiten en de buitenlandse particulieren.
Individuele personen
De drempel is “meer dan $ 100.000 in een enkele gift, of reeks van giften van een buitenlandse natuurlijke persoon in een enkel belastingjaar” wanneer de donor een buitenlandse natuurlijke persoon is.
Entity
De drempel is “meer dan $ 16.388 in een enkele gift, of reeks van giften van een buitenlands individu in een enkel belastingjaar” wanneer de schenker een buitenlands bedrijf is.
Buitenlands individu vs. Foreign Entity
Als de buitenlandse persoon geld wil schenken, maar zijn informatie weg wil houden van de nieuwsgierige ogen van de IRS, is het belangrijk om op te merken wanneer een buitenlandse entiteit de schenking doet – de naam van de persoon die de schenking doet is vereist – maar als de schenking van een buitenlands individu is, is de naam niet vereist.
Wat als ik de buitenlandse schenking niet meld?
De IRS kan (uitgebreide) boetes en sancties opleggen – die “automatisch worden vastgesteld.”
Wat zijn de sancties?
De IRS-boetes voor formulier 3520 kunnen variëren:
Section 6677
Een boete is van toepassing als formulier 3520 niet tijdig is ingediend of als de informatie onvolledig of onjuist is (zie hieronder voor een uitzondering als er een redelijke reden is). In het algemeen is de initiële boete gelijk aan de hoogste van $10.000 of het volgende (indien van toepassing).
- 35% van de brutowaarde van alle goederen die zijn overgedragen aan een buitenlandse trust voor het niet melden door een Amerikaanse overdrager van de oprichting van of overdracht aan een buitenlandse trust in deel I.
- 35% van de brutowaarde van de uitkeringen ontvangen van een buitenlandse trust voor het niet melden door een Amerikaanse persoon van de ontvangst van de uitkeringen aan een buitenlandse trust in deel I.
- 35% van de brutowaarde van de uitkeringen ontvangen van een buitenlandse trust voor het niet melden door een Amerikaanse persoon van de ontvangst van de uitkeringen aan een buitenlandse trust in deel I.S. person to report receipt of the distribution in Part III.
- 5% van de brutowaarde van het gedeelte van de activa van de buitenlandse trust dat volgens de regels van de “grantor trust” (secties 671 tot en met 679) wordt behandeld als eigendom van een U.S. persoon, omdat de U.S. persoon de informatie over de U.S. eigenaar niet heeft gerapporteerd in Deel II. .
- Deze Amerikaanse persoon is onderworpen aan een aanvullende afzonderlijke boete van 5% (of $10.000 indien dit meer is), indien deze persoon
- (a) nalaat ervoor te zorgen dat de buitenlandse trust tijdig een formulier 3520-A indient en de vereiste jaarlijkse verklaringen verstrekt aan zijn Amerikaanse eigenaars en Amerikaanse begunstigden, of
- (b) niet alle informatie verstrekt die wordt vereist door sectie 6048(b) of onjuiste informatie verstrekt. Indien een buitenlandse trust nalaat formulier 3520-A in te dienen, moet de Amerikaanse eigenaar een vervangend formulier 3520-A invullen en bij het formulier 3520 van de Amerikaanse eigenaar voegen. Zie sectie 6677(a) tot en met (c) en de Instructies voor Deel II van dit formulier en Formulier 3520-A. Aanvullende boetes worden opgelegd als de niet-naleving meer dan 90 dagen voortduurt nadat IRS een kennisgeving van niet-naleving van de vereiste rapportage heeft verzonden. Voor meer informatie, zie sectie 6677.
Hoe kan ik deze boetes vermijden?
IRS Offshore Voluntary Disclosure & Streamlined Filing Procedures zijn twee veel voorkomende opties voor naleving.
Wij zijn gespecialiseerd in IRS Offshore Disclosure & Naleving
Onze firma is uitsluitend gespecialiseerd in internationale belastingen, en in het bijzonder IRS Offshore Disclosure en giften van buitenlandse personen.
Neem vandaag nog contact op met onze firma voor hulp.