Gifts From Foreign Persons
Gifts from Foreign Persons
Gifts From Foreign Persons.の項をご参照ください。 海外からの贈答品のIRSへの報告ルールは、内国歳入庁にとってビッグビジネスです。 米国人が外国人から贈与を受けた場合（相続を含む）、米国人は「3520」オフショア報告義務が発生する場合があります。 また、贈与の種類や内容によっては、FBAR や FATCA などの追加的な報告義務が発生する場合もあります。 IRSは、外国信託口座のコンプライアンスを積極的に強化しています。
IRSによる外国人からの贈与の報告
外国人からの贈与の報告に関する規則は複雑な場合があります。 私たちが扱う典型的な例として、海外に住む外国人の親（Non-U.S. Person）が米国にいる子供にお金を贈るというものがあります。
* この規則は、外国人からの贈与にのみ適用され、必ずしも外国の財産に適用されるわけではありません。
The IRS Wants to Know
IRSが外国人からの贈与を追跡する理由は幾つかあります。 しかし、主な理由は、米国籍を持たない外国人は米国の税金や報告の対象とはならないからです。 これに対し、米国人が金銭や財産を贈与した場合、米国の相続税の課税対象となります。 その結果、贈与する人は贈与税の申告をする。
逆に、米国は外国人に対する課税権がない。
誰が外国人からの贈与をIRSに報告するのか
米国人が外国からの贈与を報告しなければならない。
報告要件
外国法人と外国個人では、報告要件が異なります。
個人
贈与者が外国籍個人の場合、「単一の課税年度における外国籍個人からの単一の贈与、または一連の贈与で10万ドル以上」が閾値となります。
Entity
贈与者が外国企業の場合、「1回の贈与、または1課税年度における外国個人からの一連の贈与で16,388ドル以上」が基準額となります。 外国法人
外国人がお金を贈与したいが、その情報をIRSの詮索の目から遠ざけたい場合、外国法人が贈与する場合は注意が必要です。贈与者の氏名は必要ですが、外国個人からの場合は氏名は必要ありません。
外国贈与を申告しない場合はどうするか?
Form 3520に対するIRSの罰則は以下の通りです。
Section 6677
Section 6677
Form 3520が期限内に提出されなかった場合、または情報が不完全もしくは不正確な場合（合理的な理由がある場合は例外として下記参照）、罰則が適用されます。 一般的に、初回のペナルティは$10,000または以下（該当する場合）のいずれか大きい金額となります。
- 米国人譲渡人がパートIにおいて外国信託の設立または外国信託への譲渡を報告しなかったために外国信託に譲渡した財産のグロス額の35%
- 米国人が外国信託から受け取った分配金のグロス額の35%
- 米国人が外国信託を設立しなかったために、米国人が外国信託に受け取った財産を報告しなかったために、外国信託に移転した財産のグロス額の35%。
- パートIIIで分配の受領を報告しなかった米国人による外国信託の資産のうち、グランター信託規則（セクション671から679）で米国人が所有するものとして扱われる部分の総価値の5%（米国人がパートIIで米国人所有者情報を報告しなかったため）。
- そのような米国人は、
- (a) 外国信託が適時にフォーム3520-Aを提出し、その米国人所有者および米国人受益者に必要な年次報告書を提出することを確認しなかった場合、または
- (b) セクション6048（b）が要求するすべての情報を提出しないか、誤った情報を含んでいる場合には、別途5％のペナルティ（または大きい場合には10，000ドル）を受けることとなります。 外国籍信託が Form 3520-A を提出しない場合、米国人所有者は Form 3520-A の代用となる書類を作成し、米国人所有者の Form 3520 に添付しなければなりません。 6677(a)～(c)項、本書式および Form 3520-A の Part II の説明書を参照してください。 IRS が報告義務の不履行に関する通知を郵送した後、90 日以上不履行が続いた場合、追加罰則が課されます。 詳細は6677項をご参照ください。
How do I Avoid these Penalties?
IRS Offshore Voluntary Disclosure & Streamlined Filing Proceduresは、一般的に行われている2つのコンプライアンスに関するオプションです。
IRS Offshore Disclosure & Compliance
当事務所は国際税務、特にIRSのオフショア開示と外国人からの贈与を専門としています。