QNEC (qualified non-elective contribution) または QMAC (qualified matching contribution) を行う必要があることに気づくのは、楽しい瞬間ではありませんね。
おそらく、数字を調べて、ADP または ACP テストにほぼ間違いなく失敗することがわかったと思います。 おそらく、ペーパーワークを調べていて、胃が痛くなるような細部に気づいたのでしょう。 なぜか、会社の 401(k) に拠出する資格のある従業員に通知されず、その機会も与えられなかったのです。
いずれにせよ、あなたが発見したことは問題です。
幸いなことに、解決策があります。
QNEC または QMAC を作成することで、（できれば大きなダメージが与えられる前に）解決することができます。 この投稿では、QNEC/QMAC とは何か、どのように役立つか (または必要か)、QNEC/QMAC を計算し作成する方法、および知っておくべき重要な仕様、規則、期限、および詳細をすべて正確に説明します。
手始めに、これらの貢献についてそれぞれ個別に取り上げてみましょう。
QNECとは何ですか？
適格非選択寄付（QNEC）は、雇用主が無差別テスト（NDT）の失敗を修正したり、従業員の選択的繰延の機会損失を埋め合わせるための方法である。 基本的に、QNECは従業員（通常、高額の報酬を受けない従業員（NHCE））に代わって行われる拠出で、直ちに100％の権利が確定します。 この拠出は非選択的であり、従業員がどれだけ繰り延べを行ったかによって決定されるものではありません。 試験目的では、選択的繰り延べと同じように扱われ、また雇用者拠出金として扱われるため、ADPまたはACP試験の不合格を修正するために使用することができます。
QMACとは
Qualified Matching Contributions (QMAC)はQNECと似ていますが、非選択型ではなく、従業員の選択的繰延の割合として行われるマッチング拠出であることが特徴です。 QMACは、通常、ACPテストに合格するため に使用されます。これは、QNECがADPテストに合 格するために使用されるのと同じです。 QNECやQMACは、ADPまたはACPのどちらか一方のテストに失敗した場合にのみ使用され、両方には使用できないことに留意することが重要です。
QNEC vs. QMAC
QMACはQNECと同列に語られ、一緒に使用されることが多いですが、いくつかの重要な相違点があります。 主な違いを下表にまとめました。
| ## QNECs vs. QMACs (QNEC と QMAC の比較) QMAC | |
|---|---|
| QNEC | QMAC |
| Qualified Non-Elective Contributions | Qualified Matching Contribution |
| Amount based on: the employee’s compensation | Amount based on.は従業員報酬に対するパーセンテージとなります。 従業員の選択的繰り延べの割合 |
| 一般的にADP無差別テストをパスするために使用される | ただし、一般的にACP無差別テストをパスするために使用される。 はADP無差別試験に合格するために使用することもできます |
QNEC/QMACの理解
前述の通り、QNECやQMACのポイントは間違いを正すことなので、間違っていてもあまり気にしないで下さいね。 よくある間違い、修正するためのポイント、QNEC/QMACの重要なルールについて説明します。
Common mistakes: When do you have to make a QNEC/QMAC?
401(k) plan administration is not easy – and with all the moving parts involved, people makes mistakes.これは、よくある間違いです。 401(k)プランの管理における一般的なミスには、以下のようなものがあります。
- プランのスポンサーは、401(k) プランが非標準またはパートタイムの従業員をカバーしていないと仮定します（実際にはカバーしている場合）。
- 繰延べの計算または無差別テスト中に、プランのスポンサーは選択的繰延べを行っていない適格従業員を含めるのを忘れる場合があります。
- プランスポンサーは、（しばしば管理職の交代やその他の官僚的な複雑さのために）従業員が選択的繰り延べを行うことを誤って許可しないことがあります。
これらのよくある間違いは、無差別テストに失敗したり、適格な従業員を正しく登録し、繰り延べを提供することを怠ったりする結果になりかねません。
ADP テストに不合格になった場合 (またはそうなりそうな場合)：
多くの場合、企業が NDT に失敗した場合、QNEC/QMAC が唯一の選択肢ではなく、また最も一般的ですらありません。 企業が最もよく使うのは、HCEに返金される繰り延べ分配である是正分配です。 しかし、この方法では、HCEにその年の課税所得を余分に負担させることになり、上層部が喜ぶような方法とは言えません。 そこで、QNEC/QMACの出番です。
QNEC/QMACは、プランスポンサーまたは雇用主が、従業員の小切手帳を混乱させることなく401(k)プランを修正する方法である。
従業員に選択的繰り延べの機会を与えなかった (または、それが起こっていないことを確認したい) 場合:
この例では、QNEC/QMAC は、繰り延べの機会を逃した従業員を補償することが目的です。 プランスポンサーは、従業員が会社の見落としで苦しむのではなく、是正のための支払いを行います。
Plan Sponsor QNEC/QMAC Costs
QNEC または QMAC は通常、最も人気のある是正処置ではありません。 是正措置としてこのルートを選択したプランスポンサーは、ACP/ADPテストの失敗や官僚的な不手際のツケを払わなければならず、特にそれが予期しない場合、痛いコストとなる可能性があります。
明るい面もあります。 QNEC/QMACは、従業員が幸せに保たれることを意味します。 高報酬の従業員は繰り延べの払い戻しを受ける必要はなく、繰り延べの機会を得られなかった従業員はまだ自分の口座にお金を得ることができる（そしてそれは100％確定しており、つまり最初から自分のものである）。
How To Calculate the Amount of a QNEC/QMAC:
For a failed ADP or ACP test:
ADP または ACP テストに失敗し、QNEC/QMACを作って修正することにした場合、あなたのプランがテストにパスするまでQNEC/QMACを作ることが必要です。 基本的には、規模をリバランスする必要があります。 その金額の計算方法は以下の通りです。
ステップ1:
失敗したADPまたはACPテストを見て、NHCE/HCEパーセンテージを以下のチャートで示される合格/不合格要件と比較してください。
| NHCE QNEC計算表 | ||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 従業員 | 報酬 | Deferral | Employer Match | ADP | ACP | |||||
| HCE 1 | $160,000 | $11,200 | $1,120 | 7.00% | 0.70% | |||||
| hce 2 | $135,000 | $12,150 | $1,215 | 9.00% | 0.70% 0.00% | 1.00% | 0.00% | 0.00% | ||
| hce 3 | $120,000 | $7,200 | $720 | 6.00% | 0.00% | 6.20% | $720 | 6.20% | $720 | 0.60% |
| 7.33% | 0.00% | 0.73% | ||||||||
| NHCE 1 | $ 50,000 | $ 2,500 | 1.53% | 5.1% | 1.53% | 5.00% | 0.50% | |||
| nhce 2 | $ 42,000 | $ 2,520 | 1.53% | 6.00% | 0.60% | |||||
| nhce 3 | $ 39,000 | $ 2,340 | 1.53% | 6.00% | 0.20% | 1.53% | 6.00% | 0.60% | ||
| NHCE 4 | $ 39,000 | $ 780 | 1.53% | 2.0% | 1.53% | 2.00% | 0.20% | |||
| NHSE 5 | $ 35,000 | – | 1.53% | 0.20% | 0.00% | – | 1.53% | 0.00% | ||
| 3.80% | 0.38% | |||||||||
ADP/ACPテストをパスできる基準値を以下に記します。
| ADP/ACP Thresholds: | |
|---|---|
| NHCE Percentage | HCE Maximum Allowed Percentage |
| 2% or less | NHCE % x 2 |
| 2% – 8% | NHCE % + 2 |
| 8% 以上 | NHCE % x 1.25 |
この例では、ADPのテストに焦点を当てます。
Step #2:
プランをバランスさせ、無差別テストに合格するために必要なNHCEへの拠出割合を計算します。
(HCE ADP % – 2) – NHCE ADP % = Required QNEC
以下はその例です。
(7.33% – 2) – 3.80% = 1.53%
注意：NHCE ADPが8%以上の場合、計算は以下のようになります：
(HCE ADP % / 1.25) – NHCE ADP % = 必要なQNEC %
ステップ3:
ステップ2で計算したQNEC比率をNHCEの各報酬に乗じて、各社員に支給しなければならない総QNECを算出します。
| NHCE QNEC計算表 | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 社員 | 報酬 | 繰延 | QNEC % | QNEC Amount | |
| NHCE 1 | $ 50.NHCE 2 | $ 50,000 | $ 2,500 | 1.53% | $ 765 |
| NHSE 2 | $ 42,000 | $ 2,520 | 1.53% | $ 643 | |
| NHSE 3 | $ 39,000 | $ 2,340 | 1.1.53% | $ 597 | |
| NHSE 4 | $ 39,000 | $ 780 | 1.1.53% | $ 597 | |
| NHSE 5 | $ 35,000 | – | 1.53% | $ 536 | |
| TOTAL QNEC/QMAC: | $ 3,137 | ||||
この例の場合、合計QNECは$ 3,137 で、比例配分（NHCEs）されることになる。
一方、繰り延べの機会を逃したことを補償するためにQNECを検討している場合は、計算方法が異なります。
Missed Employee Deferrals
選択的繰り延べを行う資格があり、その意思を持っていた従業員が何らかの理由でそれを行うことができなかった場合、HCEであれNHCEであれ、それぞれのグループのADPが計算した、彼らが繰り延べたであろう金額の半分に相当するQNEC/QMACを作らなければなりません。
この状況でのQNEC/QMACの計算は2つのステップで行うことができます。
ステップ1：従業員のミスディフェラルの計算
そこでQNEC/QMACの金額を計算するために、まず従業員のミスディフェラル分を見つける必要があります。 当該従業員がどのグループ（HCEまたはNHCE）に属しているのかを確認してください。
(HCE or NHCE) Actual Deferral Percentage * Employee’s Compensation
= Employee’s Missed Deferral
例えば、NHCE #2（報酬： $42000）がプランに貢献する機会が与えられなかった場合、そのミスディフェラル計算結果は、次のようになります。 3.80% * $42,000 = $1,596
注：この計算では、グループの実際の繰延べ率および従業員が繰延べから除外された年の従業員報酬を使用します。
Step 2: Actual QNEC/QMAC Amountを計算する
ここからは、QNEC/QMACの計算そのものはお手の物です。
Employee’s Missed Deferral / 2 = QNEC amount
この例では、ミスした繰延べ額の50%を取るだけです。 1,596 / 2 = $798
これだけ聞くと大変そうですが、セーフハーバー修正法の条件を満たしていれば、すぐにでもそのコストを削減できる方法がいくつかあるのです。
Deadline For Making QNECs/QMACs
ほとんどの場合、QNECの作成期限はプラン年の翌年末（当該プラン年の終了日から12ヶ月後）です。 暦年の場合、この日付は12月31日です。しかし、IRSのセーフハーバー修正方法を使用する場合など、QNECの期限や要件に柔軟性がある状況もいくつかあります。
IRS Safe Harbor Corrective Methods
Deadlines to Corrective Deferrals for Plans with Automatic Contributions
自動寄付機能を持つプランでは失敗が珍しくありません。 プラン管理者は、自動拠出を実施しなかったり、積極的な選択を実施しなかったりする。 しかし、これらのいずれの場合も、以下の要件を満たせば、プランのスポンサーや管理者は、通常要求される選択的繰延べ逃しの50％をQNECとすることを回避することができる。
- 失敗が（最初にエラーが発生した）プラン年度末から9ヶ月半以上続いていない。
- 正しい選択的繰延べは、その後の最初の給与支払日までに（または管理者またはプランスポンサーが問題の通知を受けた次の月の最初の給与支払日までに）バックアップを開始した。
- 修正から45日以内に、従業員に、現在は貢献の機会を持っているという特別通知が提供されている。 この通知には以下の内容が含まれていなければならない。 – エラーの説明
- 修正プロセスの説明
- 繰延の機会を逃した分を補うために拠出されたという説明
- 選択的拠出を増減できることを加入者に知らせる説明
- プラン管理者とスポンサーの連絡先
Non-ID（Directory for Ownership）の締め切り
修正プロセスの説明401(k)の自動的な選択的繰り延べの失敗
IRSはまた、自動的拠出機能のないプランの選択的繰り延べの失敗に対するセーフハーバー修正方法を提供していますが、これはQNEC額を削減することを意味する場合もあります。 または完全に回避することができます。
選択的繰延べの失敗がずっと続く場合。
- 3ヶ月未満の場合。 – 選択的延期の失敗に対するQNECは必要ありません。
- 3ヶ月より長い場合（ただし、誤りがあった後、2年目のプラン年度末を過ぎてはならない）： – 減少したQNEC – 失敗した繰り延べの25％に相当（さらに、失敗したマッチング拠出および利益）する。
- 繰り返しになりますが、プラン管理者は速やかに誤りを訂正し、その影響を受ける参加者に通知しなければなりませんでした（上記の通知要件を参照）。
IRS Corrective Programs
QNECやQMACを作成して誤りを修正するには、IRSが定めた修正プログラム（誤りを修正するためのガイドラインや要件）を使用する必要があります。 IRSが使用を許可している是正プログラムには、Self Correction、Voluntary Correction、Audit Closing Agreement Programsの3つがあります。
どの是正プログラムを使用するかは、ミスがどれだけ重大で、かつ/またはQNECやQMACを行う必要があるという認識がどれだけ遅れているかによって決まります。
以下、それぞれについて説明します：
自己修正プログラム
良い知らせです。 自己修正プログラム (SCP) は、401(k) プラン管理におけるミスが、あなた (またはあなたの従業員) の懐に食い込む前に修正することを可能にします。 SCPは、IRSへの連絡、手数料の支払い、申請、報告書の提出をせずに問題を解決することができることを意味します。
SCPの下では、重要でないオペレーショナルエラーはいつでも自己修正できます（ただし、あまり遅くなるとVoluntary Correction Program（VCP）を作成する必要があります）。 「運用上のミスとは、プランに書かれている内容に忠実に従わないことで発生するようなミスです。 当然ながら、ほとんどの401(k)プランが細則の森であることから、運用上の間違いはよくあることで、SCPによって迅速かつ簡単に修正することができます。
プラン年（または暦年：2017/01/01～2017/12/31）の後の最初の1年間に是正措置を取る場合、SCPを使用して重要な運用上のエラーを修正することができます。 年経過後も、重要でない運用上のエラーを修正するためにSCPを使用することができます。
Voluntary Correction Program
Voluntary Correction Program（VCP）は、Self Correction Programで修正したミスから一段階上のミスを修正するためのプログラムです。
基本的に、監査を受けていなくても、プラン文書の文言や401(k)プランの管理に重大な問題がある場合、VCPで間違いを訂正するよう申請することが可能です。 この場合、内国歳入庁に是正方法案を記載した書面を送付し、VC申請料を支払う必要があります。 その後、IRSはあなたの申請書と方法を検討し、決定を下します。
SCPと同様に、VCPを使用して、重要な誤りまたは重要でない誤りを年度内に修正することができます。
Audit Closing Agreement Program
Audit closing Agreement Programは、監査中であることを意味します。 このプログラムの下で行われる是正措置は、IRSと会社が概略を説明し、合意した監査の一部となります。 罰則や制裁は、プランの管理ミスの事実と状況に基づいて行われます。
従業員が拠出したものではないので、QNECsとQMACsは経済的苦難の時期に最大分配可能額の一部とはみなされない。 要するに、QNECやQMACの一部としてプランスポンサーが拠出したお金は、ハードシップ引き出しの一部として使用することはできないのだ。
How to Avoid Needing to Make QNECs/QMACs
さて、ここまでが膨大な情報ですが、どれも「史上最高のニュース」とは言えませんね。 そこで、気分を明るくしてみましょう。 QNEC/QMACは、時間がかかり、混乱し、そして高価です。 ここでは、このような面倒なことをそもそも避けるためのヒントやコツ、確実な戦略をご紹介します。
これらのヒントやコツで無差別試験に合格する
無差別試験に先んじることは、失敗を避けるための唯一の方法の一つです。 すでにQNECまたはQMACを作成する必要がある場合は、これらのヒントでは遅すぎますが、確実に次回の大きな頭痛の種を避けることができます。
Get Compensation Correct
テスト前に給与報告書とW2sを収集する。
これらが最新のもので、計算された期間のものであることを確認します。
Computation Period Matters
暦年か計画年かにかかわらず、データと計算が一致していることを確認する必要があり、さもなければ、大きな不正確性に対処することになる。
Rigorously Check Who Are HCEs and Key Employees
状況は変化します。 昨年のNHCEが今年もNHCEだと決めつけないでください。
また、ビジネスオーナーの家族/親戚など、グループカテゴリーに影響を与えうる重要な特別雇用の状況にも気を配ってください。
従業員の参加率と繰延率を改善する
401(k)プランに参加しない従業員は、グループの平均繰延率を下げ、HCEの拠出基準が低く、テストに失敗しやすいプランとなることを意味します。
当然ながら、NHCEの拠出率と加入率を上げることは、実際の平均据置率の向上を意味し、将来的にACP/ADPテストに合格し、QNECやQMACを行う必要性を回避できるようにする。
OR… Safe Harbor 401(k) Planを設立する
A Safe Harbor 401(k) is a type of 401(k) plan design that you can avoid these troublesful non-discrimination tests.これは、これらの厄介な無差別テストを回避することができる、401(k)プランの一種です。 これらのプランがテストから免除される理由は、IRSがセーフハーバー・プランのスポンサーに通常の雇用者負担を要求しているからである。
以下は、セーフ・ハーバー・プランで利用可能な雇用者拠出の種類である。
1. ベーシック・マッチ。 ベーシック・マッチ：従業員の繰り延べ額のうち、報酬の3％までは100％、次の2％は50％のマッチングを行う。
2.エンハンスド・マッチ(Enhanced Match)。 報酬の4%以上（最大6%）の従業員の据え置きに対して100%マッチ（またはそれ以上）
3.QACA Safe Harbor Match: QACA Safe Harbor Match：従業員の報酬の最初の1%に対して100%、次の5%に対して50%のマッチング。 従業員からの拠出の有無にかかわらず、雇用主は各従業員の報酬の少なくとも3％を拠出する。
これらのプランは、ADPとACPのテストを事実上不要とすることで免除されます。 特定の雇用者負担を義務付けることで、IRSは健全で公平な401(k)プランを合理的に確認することができるのです。
Conclusion
QNECs と QMACs を紐解くのに多少なりとも役立ったのではと思います。 qualified non-elective contribution と qualified matching contribution の基本的な定義や計算方法から、是正プログラムやセーフハーバーオプション、今後この問題に対処しないための方法まで、あらゆることを取り上げました。
QNECやQMACについて、ここでお答えできなかった質問がありましたら、[email protected]
OR
QNEC/QMACを行う代わりに、是正分配について知っておくべきことは、「The Complete Guide to 401(k) Corrective Distributions」
で読んでみて下さい。