受益者負担ルールとは
受益者負担ルール（受益者負担原則）は、租税理論としての定義と、税制規定としての定義の2つがあります。 この2つの定義とは、
- The Benefits Received Principle（受益者主義）とは、人々は政府から受ける受益に基づいて税金を支払うべきだとする所得税の公平性に関する理論である。
- 慈善寄付をすることによって有形利益を受けた寄付者は、その利益の価値を所得税控除として請求する金額から差し引かなければならないという税法規定である。
Key Takeaways
- The benefits received ruleは、政府から直接または間接的に最大の利益を受ける者は、公平性の原則から最も多くの税金を支払うべきだと主張している。
- 税務上の規制として、受益者負担ルールは慈善寄付のダブルカウントを抑制する。
受益者負担ルールを知る
受益者負担ルールは、あるサービスから利益を得た人がその対価を支払うべき、という一見公平性に訴えるように考えられる。 しかし、米国の税制度はこのように機能していないのである。 米国の税制は「累進」または「支払い能力」制度であり、つまり、より多くのお金を稼ぐ人はより高い税率で税金を払い、より少ないお金を稼ぐ人はより低い税率で税金を払い、あるいは税金をまったく払わないのに納税者から提供される給付を受ける傾向がある。
代替課税制度は、所得に関係なく誰もが同じ税を払うフラット税制度ですが、これも米国の税制がどう機能するかではなく、米国のシステムは所得に基づいており、誰もが同じ額の税を払うわけではないので、この点も違っているのです。
受益原則の例
受益原則の最初の定義では、特定のサービスを不均衡に利用する納税者は、それらを利用しない納税者よりもそれらの財やサービスに対して高い税金を支払うべきだと支持者は考えています。 例えば、自動車を所有したり運転したりする納税者は、自動車を所有したり使用したりしない納税者よりも、道路整備に充てられる税金を多く支払うべきであるとする。 しかし、どのような財やサービスが、個人ではなく国全体の利益や維持のためにあるのかを分けることは困難です。
第2の定義によると、個人が税控除のために、その貢献の真の価値を反映するために、自分の貢献を差し引かなければならないということです。 したがって、たとえば、ジェーンが非営利団体の資金調達のためのガラのチケット500ドルを購入し、100ドル相当のディナーを受け取った場合、税控除として400ドルしか請求できません。 このルールは、理論的には、税額控除を目的として寄付をすることで税金の支払いを避けようとする試みを抑制するのに役立つかもしれません