Streamlined Foreign Offshore Procedures

Le Streamlined Foreign Offshore Procedures (SFOP) fanno parte delle procedure semplificate di conformità di archiviazione.

A differenza delle streamlined domestic offshore procedures, non c’è un 5% di misc.

I contribuenti statunitensi idonei a utilizzare queste procedure presenteranno i rendimenti scaduti o modificati, insieme a tutte le informazioni internazionali richieste, per gli ultimi tre anni e presenteranno i rapporti sui conti bancari esteri scaduti (FBAR) per gli ultimi sei anni.

I compilatori qualificati devono presentare quanto sopra insieme a una dichiarazione di certificazione firmata che attesti che i fallimenti di cui sopra sono risultati da una condotta non intenzionale.

Eligibilità per le procedure estere offshore semplificate

Per applicare sotto le procedure estere offshore semplificate, i contribuenti devono determinare se sono idonei.

In primo luogo, è necessario soddisfare il requisito di non residenza

Ci sono due serie di requisiti di non residenza a seconda che il contribuente sia un cittadino statunitense, titolare di carta verde, o un residente non immigrato negli Stati Uniti.

Cittadini statunitensi e titolari di carta verde

Per il periodo della dichiarazione dei redditi coperto (cioè, i tre periodi d’imposta più recenti per i quali la scadenza è passata), l’individuo deve essere stato fisicamente fuori dagli Stati Uniti per almeno 330 giorni completi in uno o più anni.

Per i contribuenti sposati, entrambi i coniugi che presentano una certificazione congiunta devono soddisfare il requisito di non residenza.

Inoltre, l’individuo non deve aver avuto una residenza negli Stati Uniti. La “dimora” è stata variamente definita come casa, abitazione, residenza, domicilio o luogo di dimora.

L’ubicazione della vostra dimora dipende spesso da dove mantenete i vostri legami economici, familiari e personali.

I cittadini non statunitensi e i residenti permanenti regolari

Per il periodo coperto dalla dichiarazione dei redditi, l’individuo non deve aver soddisfatto il test di presenza sostanziale secondo IRC 7701(b)(3) in uno o più anni.

Per i contribuenti sposati, entrambi i coniugi che presentano una certificazione congiunta devono soddisfare il requisito di non residenza.

Nota che i seguenti tipi di “individui esenti” non sono considerati aver soddisfatto il test di presenza sostanziale anche se hanno risieduto negli Stati Uniti per più di 183 giorni come calcolato secondo il test.

– Un individuo temporaneamente presente negli Stati Uniti come individuo legato al governo straniero sotto un visto “A” o “G”, diverso dagli individui in possesso di visti di classe “A-3” o “G-5”.Uno studente temporaneamente presente negli Stati Uniti con un visto “F”, “J”, “M” o “Q”, che soddisfa sostanzialmente i requisiti del visto.

– Un atleta professionista temporaneamente negli Stati Uniti per competere in un evento sportivo di beneficenza.

In secondo luogo, si deve essere non intenzionale

Il fallimento di segnalare tutti i redditi, pagare tutte le tasse, e presentare tutte le informazioni richieste, tra cui FBAR, deve essere dovuto a una condotta non intenzionale.

La condotta non intenzionale è una condotta dovuta a negligenza, inavvertenza o errore o una condotta che è il risultato di un’incomprensione in buona fede dei requisiti della legge.

Cecità intenzionale

Un contribuente che capisce che ci può essere un requisito di deposito, ma evita deliberatamente di conoscere i requisiti di segnalazione delle informazioni internazionali può essere considerato aver agito intenzionalmente. La legge non protegge l’ignoranza deliberata o l’evasione consapevole.

Disqualificazione dalle procedure estere offshore semplificate

Se l’IRS ha iniziato un esame civile delle dichiarazioni del contribuente per qualsiasi anno fiscale, indipendentemente dal fatto che l’esame si riferisca a beni finanziari esteri non rivelati, il contribuente non potrà utilizzare le procedure semplificate.

Similmente, un contribuente sotto indagine penale da IRS Criminal Investigation è anche ineleggibile per utilizzare le procedure semplificate.

Benefici della partecipazione alle procedure estere offshore razionalizzate

Un contribuente che è idoneo a utilizzare le procedure estere offshore razionalizzate e che rispetta tutte le istruzioni non sarà soggetto a penalità per mancata presentazione e mancato pagamento, penalità relative all’accuratezza, penalità per la dichiarazione delle informazioni o penalità FBAR.

Anche se le dichiarazioni correttamente presentate secondo queste procedure sono successivamente selezionate per un controllo, il contribuente non sarà soggetto a penalità per mancata presentazione e mancato pagamento o a penalità relative all’accuratezza per quanto riguarda gli importi riportati su quelle dichiarazioni, o a penalità per le dichiarazioni informative o penalità FBAR, a meno che l’IRS determini che la non conformità fiscale originale era fraudolenta e/o che la violazione FBAR era intenzionale.

Più importante, i contribuenti entreranno in conformità con i loro obblighi fiscali statunitensi senza la paura di sanzioni civili.

Le procedure estere offshore semplificate sono un programma insolitamente indulgente; i cittadini stranieri e gli espatriati idonei dovrebbero approfittarne.

Gli espatriati, specialmente, che sono stati in non conformità per molti anni sono stati in grado di avvalersi di questo programma. Il programma non è permanente e probabilmente finirà ad un certo punto.

Requisiti per partecipare alle procedure estere offshore semplificate

Ci sono generalmente quattro requisiti per partecipare all’SFOP:

1. Depositare le dichiarazioni. Per ciascuno dei 3 anni più recenti per i quali la data di scadenza della dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti (o la data di scadenza estesa correttamente richiesta) è passata, il contribuente deve presentare una dichiarazione dei redditi originale o modificata negli Stati Uniti che riveli le attività estere sui moduli di informazione internazionali richiesti (ad esempio, i moduli 3520, 5471 e 8938) e il reddito.
2. Fornire una certificazione di non intenzionalità. I contribuenti devono presentare una certificazione di non-willfulness che attesti che il loro fallimento nel segnalare attività estere e pagare tutte le imposte sul reddito, incluse le FBAR, è risultato da una condotta non fraudolenta.
3. Presentare le FBAR. Per ognuno degli ultimi 6 anni per i quali la data di scadenza dell’FBAR è passata, il contribuente deve presentare gli FBAR delinquenti al FinCen.
4. Presentare il pagamento completo di tasse e interessi. Il contribuente deve presentare il pagamento di tutte le imposte dovute come risulta dalle dichiarazioni dei redditi e tutti gli interessi legali applicabili rispetto a ciascuno degli importi di pagamento in ritardo.

Dopo che un contribuente ha completato le procedure di conformità di archiviazione semplificata, lui o lei sarà tenuto a rispettare la legge degli Stati Uniti per tutti gli anni futuri e per tutti gli altri anni.Stati Uniti per tutti gli anni futuri e presentare le dichiarazioni secondo le normali procedure di archiviazione.

Si tratta di un abbattimento di pena?

Mentre molti lo presentano come una sorta di “rinuncia alla pena” o “abbattimento di pena” semplificato, non lo è. Non è un abbattimento di alcuna sanzione, dato che una sanzione non è stata valutata in primo luogo.

Cosa succede se l’IRS rifiuta la tua archiviazione estera offshore semplificata?

Le procedure semplificate non sono realmente un programma, in quanto non risultano in un’accettazione o un rifiuto. Un contribuente è presunto essere non fraudolento quando presenta dichiarazioni fiscali modificate sotto le procedure semplificate.

La non fraudolenza, tuttavia, può essere successivamente messa in discussione in un successivo controllo. Perciò il rischio non è di rifiuto, ma piuttosto di un cliente intenzionale che si candida secondo le procedure semplificate e poi viene controllato.

Finora, non abbiamo avuto alcun controllo delle nostre archiviazioni semplificate.

E se semplicemente non faccio nulla?

A meno che non siate pronti ad affrontare un potenziale audit infernale e sostanziali sanzioni civili, dovreste rivelare ora.

I pericoli del fai da te e dei consulenti inesperti

La certificazione di non intenzionalità è importante. Il più grande pericolo con le procedure semplificate è quello di un cliente intenzionale che fa una falsa presentazione al fisco.

O molto probabilmente, potrebbe trasformare una situazione che sarebbe stata non intenzionale in una intenzionale. Quando viene fatta una dichiarazione falsa, il cliente può essere accusato di aver presentato un documento falso.

Più o meno altrettanto male sono le dichiarazioni prolisse che includono con noncuranza più informazioni del necessario, a volte discutendo questioni non correlate o informazioni che sono ben oltre i termini di prescrizione. Questo lascia più aree per l’IRS da indagare.