Streamlined Foreign Offshore Procedures

A streamlined foreign offshore procedures (SFOP) a streamlined filing compliance procedures részét képezi.

A streamlined domestic offshore procedures-től eltérően nincs 5%-os misc. offshore bírság az egyszerűsített külföldi offshore eljárások benyújtása esetén.

Az ezen eljárások alkalmazására jogosult amerikai adófizetők az elmúlt három évre vonatkozóan benyújtják a késedelmes vagy módosított bevallásokat az összes szükséges nemzetközi információs bevallással együtt, és az elmúlt hat évre vonatkozóan benyújtják a késedelmes Report Of Foreign Bank & Financial Accounts (FBAR) bevallásokat.

A jogosult benyújtóknak a fentieket egy aláírt igazoló nyilatkozattal együtt kell benyújtaniuk, amely tanúsítja, hogy a fenti mulasztások nem szándékos magatartásból adódtak.

Az egyszerűsített külföldi offshore eljárásokra való jogosultság

Az egyszerűsített külföldi offshore eljárások keretében történő alkalmazáshoz az adófizetőknek meg kell határozniuk, hogy jogosultak-e.

Először is, meg kell felelnie a nem illetőségi követelménynek

A nem illetőségi követelményeknek két csoportja van attól függően, hogy az adóalany amerikai állampolgár, zöldkártya birtokos vagy nem bevándorló amerikai lakos.

Az amerikai állampolgárok és zöldkártya birtokosok

Az érintett adóbevallási időszakra (pl, a három legutóbbi olyan adómegállapítási időszak, amelyre vonatkozóan a határidő lejárt), a magánszemélynek egy vagy több év alatt legalább 330 teljes napot kellett az Egyesült Államokon kívül töltenie.

Házas adófizetők esetében a közös igazolást benyújtó mindkét házastársnak meg kell felelnie a nem-lakóhely követelményének.

A magánszemélynek továbbá nem lehetett amerikai lakóhelye. A “lakóhely” különböző meghatározások szerint az egyén otthona, lakóhelye, tartózkodási helye, lakóhelye vagy lakóhelye.

A lakóhelyének helye gyakran attól függ, hogy hol tartja fenn gazdasági, családi és személyes kapcsolatait.

Nem amerikai állampolgár. állampolgárok és törvényesen állandó lakosok

Az érintett adóbevallási időszakban a magánszemélynek nem kell teljesítenie az IRC 7701(b)(3) bekezdése szerinti lényeges jelenlét tesztjét egy vagy több évben.

Házas adófizetők esetében a közös igazolást benyújtó mindkét házastársnak meg kell felelnie a nem-lakóhely követelményének.

Megjegyzendő, hogy a következő típusú “mentesített személyek” nem tekinthetők úgy, hogy teljesítették a lényeges jelenlét tesztjét, még akkor sem, ha a teszt alapján számított 183 napnál hosszabb ideig tartózkodtak az Egyesült Államokban.

– Az “A” vagy “G” vízummal rendelkező, külföldi kormányhoz kapcsolódó személyként ideiglenesen az USA-ban tartózkodó személy, kivéve az “A-3” vagy “G-5” osztályú vízummal rendelkező személyeket.

– Az ideiglenesen az USA-ban tartózkodó tanár vagy gyakornok.

– “F”, “J”, “M” vagy “Q” vízummal ideiglenesen az Egyesült Államokban tartózkodó tanuló, aki lényegében megfelel a vízum követelményeinek.

– “F”, “J”, “M” vagy “Q” vízummal ideiglenesen az Egyesült Államokban tartózkodó tanuló, aki lényegében megfelel a vízum követelményeinek.

– Egy hivatásos sportoló, aki ideiglenesen tartózkodik az Egyesült Államokban, hogy jótékonysági sporteseményen vegyen részt.

Második feltétel, hogy nem szándékos

Az összes jövedelem bejelentésének, az összes adó megfizetésének és az összes előírt adóbevallás benyújtásának elmulasztása, beleértve az FBAR-t is, nem szándékos magatartásra vezethető vissza.

A nem szándékos magatartás olyan magatartás, amely gondatlanságból, figyelmetlenségből vagy tévedésből ered, vagy olyan magatartás, amely a törvényi követelmények jóhiszemű félreértéséből fakad.

Szándékos vakság

Az az adóalany, aki tisztában van azzal, hogy bejelentési kötelezettség állhat fenn, de szándékosan elkerüli a nemzetközi információszolgáltatási kötelezettségek megismerését, szándékosnak tekinthető. A törvény nem védi a szándékos tudatlanságot vagy a tudatos elkerülést.

Kizárás az egyszerűsített külföldi offshore eljárásokból

Ha az IRS polgári jogi vizsgálatot kezdeményezett az adózó bármely adóévre vonatkozó bevallására vonatkozóan, függetlenül attól, hogy a vizsgálat a nem bejelentett külföldi pénzügyi eszközökre vonatkozik-e, az adózó nem jogosult az egyszerűsített eljárások alkalmazására.

Hasonlóképpen, az IRS bűnügyi nyomozása által folytatott büntetőeljárás alatt álló adóalany szintén nem jogosult az egyszerűsített eljárások alkalmazására.

Az egyszerűsített külföldi offshore eljárásokban való részvétel előnyei

Az az adóalany, aki jogosult az egyszerűsített külföldi offshore eljárások használatára, és aki megfelel az összes utasításnak, nem lesz kitéve a benyújtási és befizetési kötelezettség elmulasztására, a pontossággal kapcsolatos szankcióknak, az adóbevallási szankcióknak vagy a FBAR szankcióknak.

Még ha az ezen eljárások szerint megfelelően benyújtott bevallásokat később ellenőrzésre választják ki, az adóalanyt nem sújtják a benyújtás elmulasztására és a befizetés elmulasztására vonatkozó bírságok vagy a pontossággal kapcsolatos bírságok az ezekben a bevallásokban bejelentett összegek tekintetében, illetve az információs bevallások vagy FBAR-bírságok, kivéve, ha az IRS megállapítja, hogy az eredeti adómeg nem felelés csalárd volt és/vagy hogy az FBAR megsértése szándékos volt.

A legfontosabb, hogy az adófizetők a polgári jogi szankcióktól való félelem nélkül fognak eleget tenni amerikai adókötelezettségeiknek.

A külföldi offshore eljárások egyszerűsítése egy szokatlanul engedékeny program; a jogosult külföldi állampolgároknak és külföldieknek érdemes kihasználniuk ezt a programot.

Különösen a külföldiek, akik már évek óta nem tartják be a szabályokat, élhetnek ezzel a programmal. A program nem állandó, és valószínűleg valamikor véget ér.

Az egyszerűsített külföldi offshore eljárásokban való részvétel feltételei

Az SFOP-ban való részvételnek általában négy feltétele van:

1. Bevallások benyújtása. A legutóbbi 3 év mindegyikére vonatkozóan, amelyre vonatkozóan az amerikai adóbevallás esedékességének határideje (vagy megfelelően kérelmezett meghosszabbított határideje) lejárt, az adózónak eredeti vagy módosított amerikai adóbevallást kell benyújtania, amelyben a külföldi vagyonokat az előírt nemzetközi információs nyomtatványokon (pl. 3520, 5471 és 8938 nyomtatványok) és a jövedelmeket közzéteszi.
2. Igazolást kell benyújtania a szándékosság hiányáról. Az adófizetőknek be kell nyújtaniuk a szándékosság hiányának igazolását, amely igazolja, hogy a külföldi vagyon bejelentésének és az összes jövedelemadó megfizetésének elmulasztása, beleértve az FBAR-okat is, nem szándékos magatartásból eredt.
3. FBAR-ok benyújtása. A legutóbbi 6 év mindegyikére vonatkozóan, amelyre vonatkozóan az FBAR esedékessége lejárt, az adózónak be kell nyújtania a FinCenhez a késedelmes FBAR-okat.
4. Az adók és kamatok teljes befizetésének benyújtása. Az adózónak be kell nyújtania az adóbevallásokban feltüntetett összes esedékes adó és az összes alkalmazandó törvényes kamat megfizetését az egyes késedelmes fizetési összegek tekintetében.

Az adózónak az egyszerűsített bejelentési megfelelési eljárások befejezése után az U.Az adózónak a jövőben minden évben be kell tartania az amerikai törvényeket, és a bevallásokat a szokásos benyújtási eljárásoknak megfelelően kell benyújtania.

Ez büntetéscsökkentés?

Míg sokan ezt valamiféle egyszerűsített “büntetésmentességnek” vagy “büntetéscsökkentésnek” állítják be, ez nem az. Ez nem jelenti semmilyen büntetés elengedését, mivel a büntetést eleve nem állapították meg.

Mi történik, ha az IRS elutasítja az egyszerűsített külföldi offshore bejelentését?

Az egyszerűsített eljárás nem igazán program, mivel nem eredményez elfogadást vagy elutasítást. Az adóalanyról vélelmezik, hogy nem szándékos, amikor az egyszerűsített eljárások keretében módosított adóbevallást nyújt be.

A szándéktalanság azonban később megkérdőjelezhető egy későbbi ellenőrzés során. Ezért nem az elutasítás kockázata áll fenn, hanem inkább az, hogy az egyszerűsített eljárások alapján kérelmet benyújtó és később ellenőrzött ügyfél szándékos.

Mostanáig nem volt ellenőrzés az egyszerűsített bejelentéseinkkel kapcsolatban.

Mi van, ha egyszerűen nem teszek semmit?

Hacsak nem áll készen arra, hogy szembenézzen egy esetleges pokolbeli könyvvizsgálattal és jelentős polgári jogi büntetésekkel, akkor már most be kell jelentenie.

A barkácsolás és a tapasztalatlan ügyvéd veszélyei

A nem szándékosság igazolása fontos. Az egyszerűsített eljárások legnagyobb veszélye az, hogy az akaratlagos ügyfél hamis bejelentést tesz az IRS-nek.

Vagy nagyon is lehetséges, hogy ez egy olyan helyzetet, amely nem akaratlagos lett volna, akaratossá változtat. Ha hamis nyilatkozatot tesznek, az ügyfél ellen hamis dokumentum benyújtása miatt vádat lehet emelni.

Majdnem ugyanilyen rossz a szószátyár nyilatkozat, amely hanyagul több információt tartalmaz a szükségesnél, és néha egymástól független ügyeket vagy olyan információkat tárgyal, amelyek messze túl vannak az elévülési időn. Ez több területet hagy az IRS számára, ahol vizsgálódhat.