Streamlined Foreign Offshore Procedures

De streamlined foreign offshore procedures (SFOP) er en del af de streamlined filing compliance procedures.

I modsætning til de streamlined domestic offshore procedures, er der ingen 5% misc. offshore-bøde på en strømlinet udenlandsk offshore-procedure.

U.S. skatteydere, der er berettiget til at anvende disse procedurer, skal indsende forsinkede eller ændrede selvangivelser sammen med alle krævede internationale oplysningsindberetninger for de seneste tre år og indsende forsinkede Report Of Foreign Bank & Financial Accounts (FBARs) for de seneste seks år.

Kvalificerede filere skal indsende ovenstående sammen med en underskrevet certificeringserklæring, der attesterer, at de ovennævnte forsømmelser skyldes ikke-villig adfærd.

Ansøgningsberettigelse til de strømlinede udenlandske offshore-procedurer

For at kunne ansøge under de strømlinede udenlandske offshore-procedurer skal skatteyderne afgøre, om de er berettigede.

Først skal du opfylde kravet om ikke-ophold

Der er to sæt krav om ikke-ophold afhængigt af, om skatteyderen er amerikansk statsborger, indehaver af et grønt kort eller en ikke-indvandrer med bopæl i USA.

U.S.-amerikanske statsborgere og indehavere af et grønt kort

For den omfattede selvangivelsesperiode (dvs, de tre seneste skatteperioder, for hvilke fristen er udløbet), skal personen have været fysisk uden for USA i mindst 330 hele dage i et eller flere år.

For gifte skatteydere skal begge ægtefæller, der indgiver en fælles attest, opfylde kravet om ikke-opholdstilladelse.

Den pågældende må desuden ikke have haft et amerikansk opholdssted. “Opholdssted” er blevet defineret på forskellig vis som ens hjem, bolig, opholdssted, bopæl, domicil eller opholdssted.

Lokaliteten af dit opholdssted vil ofte afhænge af, hvor du opretholder dine økonomiske, familiemæssige og personlige bånd.

Nikke-U.S. borgere og lovlige fastboende personer

For den omfattede selvangivelsesperiode skal personen ikke have opfyldt testen om væsentlig tilstedeværelse i henhold til IRC 7701(b)(3) i et eller flere år.

For gifte skatteydere skal begge ægtefæller, der indgiver en fælles attest, opfylde kravet om ikke-bopæl.

Bemærk, at følgende typer af “fritagne personer” ikke anses for at have opfyldt testen om væsentlig tilstedeværelse, selv om de har opholdt sig i USA i mere end 183 dage som beregnet i henhold til testen.

– En person, der midlertidigt opholder sig i USA som en udenlandsk regeringsrelateret person under et “A”- eller “G”-visum, bortset fra personer, der er indehavere af visa i “A-3”- eller “G-5”-klassen.

– En lærer eller praktikant, der midlertidigt opholder sig i U.S.A.USA under et “J”- eller “Q”-visum, som i det væsentlige opfylder kravene til visummet.

– En studerende, der midlertidigt opholder sig i USA under et “F”-, “J”-, “M”- eller “Q”-visum, som i det væsentlige opfylder kravene til visummet.

– En professionel atlet, der midlertidigt opholder sig i USA for at deltage i en velgørende sportsbegivenhed.

For det andet skal du være Non-willful

Den manglende indberetning af al indkomst, betaling af al skat og indsendelse af alle krævede oplysningsindberetninger, herunder FBAR’er, skal skyldes en ikke-willful adfærd.

Uafsætlig adfærd er adfærd, der skyldes uagtsomhed, uforsigtighed eller fejltagelse, eller adfærd, der skyldes en misforståelse i god tro af lovens krav.

Villig blindhed

En skatteyder, der forstår, at der kan være et krav om indberetning af oplysninger, men som bevidst undgår at få kendskab til internationale krav om indberetning af oplysninger, kan anses for at have handlet forsætligt. Loven beskytter ikke bevidst uvidenhed eller bevidst undvigelse.

Diskvalifikation fra de strømlinede udenlandske offshore-procedurer

Hvis IRS har indledt en civil undersøgelse af skatteyderens selvangivelser for et skatteår, uanset om undersøgelsen vedrører ikke-oplyste udenlandske finansielle aktiver, vil skatteyderen ikke være berettiget til at anvende de strømlinede procedurer.

Sådan er en skatteyder, der er genstand for en strafferetlig undersøgelse fra IRS Criminal Investigation, heller ikke berettiget til at benytte de strømlinede procedurer.

Fordele ved at deltage i de strømlinede udenlandske offshore-procedurer

En skatteyder, der er berettiget til at anvende de strømlinede udenlandske offshore-procedurer, og som overholder alle vejledninger, vil ikke være omfattet af sanktioner for manglende indsendelse og manglende betaling, nøjagtighedsrelaterede sanktioner, sanktioner for oplysningsindberetning eller FBAR-sanktioner.

Selv om angivelser, der er indgivet korrekt i henhold til disse procedurer, senere udvælges til revision, vil skatteyderen ikke være underlagt bøder for manglende indsendelse og manglende betaling eller nøjagtighedsrelaterede bøder med hensyn til de beløb, der er indberettet på disse angivelser, eller bøder for oplysningsindberetninger eller FBAR-bøder, medmindre IRS fastslår, at den oprindelige manglende overholdelse af skattelovgivningen var svigagtig og/eller at FBAR-overtrædelsen var forsætlig.

Det vigtigste er, at skatteyderne kommer i overensstemmelse med deres amerikanske skatteforpligtelser uden frygt for civilretlige sanktioner.

De strømlinede udenlandske offshore-procedurer er et ualmindeligt lempeligt program; berettigede udenlandske statsborgere og udlændinge bør drage fordel af det.

Sær udlændinge, der har været i manglende overholdelse i mange år, har været i stand til at benytte sig af dette program. Programmet er ikke permanent og vil sandsynligvis ophøre på et tidspunkt.

Krav til deltagelse i de strømlinede udenlandske offshore-procedurer

Der er generelt fire krav for at deltage i SFOP:

1. Indsend selvangivelser. For hvert af de seneste tre år, for hvilke forfaldsdatoen for den amerikanske selvangivelse (eller den korrekt ansøgte forlængede forfaldsdato) er overskredet, skal skatteyderen indsende en original eller ændret amerikansk selvangivelse med oplysning om de udenlandske aktiver på de krævede internationale oplysningsformularer (f.eks. formularer 3520, 5471 og 8938) og indkomst.
2. Afgive en attest om, at der ikke er tale om forsømmelighed. Skatteyderne skal indsende en certificering af manglende forsætlighed, der bekræfter, at deres manglende indberetning af udenlandske aktiver og betaling af alle indkomstskatter, herunder FBAR’er, skyldes ikke forsætlig adfærd.
3. Indsend FBAR’er. For hvert af de seneste 6 år, for hvilke FBAR-forfaldsdatoen er overskredet, skal skatteyderen indsende forsømmelige FBAR’er til FinCen.
4. Indsende fuld betaling af skatter og renter. Skatteyderen skal indsende betaling af al skyldig skat, som fremgår af selvangivelserne, og alle gældende lovbestemte renter med hensyn til hvert af de forsinkede betalingsbeløb.

Når en skatteyder har gennemført de strømlinede procedurer for overholdelse af indgivelsen, forventes han eller hun at overholde U.USA’s lovgivning for alle fremtidige år og indgive selvangivelser i henhold til de almindelige indgivelsesprocedurer.

Er dette en bødenedsættelse?

Selv om mange fremfører dette som en slags strømlinet “bødefritagelse” eller “bødenedsættelse”, så er det ikke det. Det er ikke en nedsættelse af nogen straf, da der ikke blev fastsat en straf i første omgang.

Hvad sker der, hvis IRS afviser din strømlinede udenlandske offshore-indberetning?

De strømlinede procedurer er ikke rigtig et program, idet det ikke resulterer i en accept eller en afvisning. En skatteyder formodes ikke at være uforsvarlig, når han/hun indsender ændrede selvangivelser i henhold til de strømlinede procedurer.

Den manglende uforsvarlighed kan dog senere blive draget i tvivl i en efterfølgende revision. Derfor er risikoen ikke for afvisning, men snarere for, at en villig klient ansøger under de strømlinede procedurer og senere bliver revideret.

Der er indtil videre ikke sket nogen revision af vores streamlined filings.

Hvad sker der, hvis jeg bare ikke gør noget?

Medmindre du er klar til at stå over for en potentiel revision fra helvede og betydelige civilretlige sanktioner, bør du offentliggøre nu.

Farerne ved gør-det-selv-arbejde og uerfarne rådgivere

Vedtegningen om, at du ikke er villig, er vigtig. Den største fare med de strømlinede procedurer er, at en villig klient laver en falsk indsendelse til skattevæsenet.

Og meget muligt kan det forvandle en situation, der ville have været ikke-willful, til en willful situation. Når der afgives en falsk erklæring, kan klienten blive anklaget for at indgive et falsk dokument.

Næsten lige så slemt er mundrette erklæringer, der skødesløst indeholder flere oplysninger, end de behøver, og som nogle gange diskuterer uvedkommende sager eller oplysninger, der ligger langt ud over forældelsesfristen. Dette efterlader flere områder for IRS at undersøge.