Gæster fra udenlandske personer: Reglerne for indberetning af gaver fra udlandet til skattevæsenet er en stor sag for skattevæsenet. Når en amerikansk person modtager en gave fra en udenlandsk person (herunder arv), kan den amerikanske person have et “3520”-krav om indberetning til udlandet. Derudover kan personen, afhængigt af gavens art og karakter, have yderligere indberetningskrav som f.eks. FBAR og FATCA. IRS håndhæver aggressivt overholdelsen af reglerne for udenlandske trusts og konti. Amerikanske personer, der ikke overholder reglerne, kan overveje at ansøge om skatteamnesti – kollektivt omtalt som frivillig oplysning.
Vi vil sammenfatte skattereglerne, der involverer rapportering af gaver fra udenlandske personer til IRS, og hvornår det er påkrævet.
IRS rapportering af gaver fra udenlandske personer
Reglerne om rapportering af gaver fra udenlandske personer kan være komplekse. I en meget typisk situation, som vi håndterer, vil udenlandske forældre, der bor i udlandet (ikke-amerikanske personer), give penge til deres barn i USA. Barnet kan have status som amerikansk person og/eller være på F-1-visum (men efter den femårige karensperiode). Som følge heraf er personen teknisk set en amerikansk person, der modtager en gave fra en udenlandsk person.
*Reglerne gælder specifikt for gaver fra udenlandske personer og ikke nødvendigvis udenlandsk ejendom.
Skattevæsenet vil vide det
Der er flere grunde til, at skattevæsenet sporer modtagelsen af gaver fra udenlandske personer. Men den vigtigste grund er, at udenlandske statsborgere uden amerikansk status ikke er underlagt amerikansk skat eller indberetning. Når en amerikansk person derimod giver penge eller ejendom i gave, er vedkommende omfattet af de amerikanske regler om boafgift. Som følge heraf skal den person, der giver gaven, indsende en gaveafgiftsangivelse.
Omvendt har USA ingen skattemæssig myndighed over for den udenlandske person. IRS kræver derfor, at den modtagende amerikanske person indsender en formular 3520 for at indberette gaven.
Hvem indberetter gaver fra udenlandske personer til IRS?
Den amerikanske person skal indberette den udenlandske gave. Om den amerikanske person er bosiddende i USA eller i udlandet eller ej, har ingen indflydelse på indberetningskravet.
Indberetningstærskelkrav
Indberetningstærskelkravene er forskellige for udenlandske enheder og udenlandske enkeltpersoner.
Individuelle personer
Tærsklen er “mere end 100.000 USD i en enkelt gave eller en række gaver fra en udenlandsk person i et enkelt skatteår”, når giveren er en udenlandsk person.
Enhed
Tærsklen er “mere end 16.388 USD i en enkelt gave eller en serie af gaver fra en udenlandsk person i et enkelt skatteår”, når giveren er en udenlandsk virksomhed.
Udenlandsk person vs. Udenlandsk enhed
Hvis den udenlandske person ønsker at give penge i gave, men holde sine oplysninger væk fra skattevæsenets nysgerrige øjne, er det vigtigt at bemærke, når en udenlandsk enhed giver gaven – navnet på den person, der giver gaven, er påkrævet – men hvis gaven er fra en udenlandsk person, er navnet ikke påkrævet.
Hvad sker der, hvis jeg ikke indberetter den udenlandske gave?
Skattevæsenet kan udstede (omfattende) bøder og sanktioner – som kan blive “automatisk vurderet.”
Hvad er sanktionerne?
Skattevæsenets sanktioner for Form 3520 kan variere:
Section 6677
En sanktion gælder, hvis Form 3520 ikke er indgivet rettidigt, eller hvis oplysningerne er ufuldstændige eller forkerte (se nedenfor for en undtagelse, hvis der er en rimelig grund). Generelt er den oprindelige bøde lig med den største af 10.000 USD eller følgende (alt efter hvad der er relevant).
- 35% af bruttoværdien af enhver ejendom, der er overført til en udenlandsk trust, hvis en amerikansk overdrager undlader at indberette oprettelsen af eller overførslen til en udenlandsk trust i del I.
- 35% af bruttoværdien af de uddelinger, der er modtaget fra en udenlandsk trust, hvis en amerikansk overdrager undlader at indberette oprettelsen af eller overførslen til en udenlandsk trust i del I.
- 35% af bruttoværdien af de uddelinger, der er modtaget fra en udenlandsk trust, hvis en amerikansk overdrager undlader at indberette dem.USA-person til at indberette modtagelse af udlodningen i del III.
- 5% af bruttoværdien af den del af den udenlandske trusts aktiver, der behandles som ejet af en amerikansk person i henhold til reglerne om grantor trusts (afsnit 671 til 679), fordi en amerikansk person har undladt at indberette oplysninger om den amerikanske ejer i del II. .
- En sådan amerikansk person er underlagt en yderligere særskilt bøde på 5 % (eller 10 000 USD, hvis den er større), hvis en sådan person
- (a) undlader at sikre, at den udenlandske trust rettidigt indsender en formular 3520-A og afgiver de krævede årlige erklæringer til sine amerikanske ejere og amerikanske begunstigede, eller
- (b) ikke afgiver alle de oplysninger, der kræves i henhold til afsnit 6048(b), eller indeholder ukorrekte oplysninger. Hvis en udenlandsk trust undlader at indsende formular 3520-A, skal den amerikanske ejer udfylde og vedlægge en erstatningsformular 3520-A til den amerikanske ejers formular 3520. Se afsnit 6677(a) til (c) og vejledningen til del II af denne formular og formular 3520-A. Der vil blive pålagt yderligere sanktioner, hvis den manglende overholdelse fortsætter i mere end 90 dage efter, at IRS har sendt en meddelelse om manglende overholdelse af den krævede indberetning. For yderligere oplysninger, se afsnit 6677.
Hvordan undgår jeg disse sanktioner?
IRS Offshore Voluntary Disclosure & Streamlined Filing Procedures er to almindelige muligheder for overholdelse af reglerne.
Vi specialiserer os i IRS Offshore Disclosure & Compliance
Vores firma specialiserer sig udelukkende i international skat, og specifikt IRS offshore disclosure og gaver fra udenlandske personer.
Kontakt vores firma i dag for hjælp.