Realizând că trebuie să faceți o contribuție neelectivă calificată (QNEC) sau o contribuție de potrivire calificată (QMAC) nu este un moment amuzant.
Poate că ați rulat cifrele și v-ați dat seama că aproape sigur veți pica testul ADP sau ACP. Poate că treceți în revistă actele și observați un detaliu care vă face să vă cadă stomacul pe jos. Cumva, un angajat care era eligibil pentru a contribui la 401(k) al companiei dvs. nu a fost notificat sau nu i s-a oferit această oportunitate.
În orice caz, ceea ce ați descoperit este o problemă.
Din fericire, există o soluție.
Facerea unui QNEC sau QMAC vă poate ajuta să o rezolvați (sperăm că înainte de a se produce daune majore). În această postare, vom trece în revistă exact ce sunt QNEC-urile/QMAC-urile, cum vă pot ajuta (sau sunt necesare), cum să procedați pentru a calcula și a face un QNEC/QMAC, precum și toate particularitățile, regulile, termenele și detaliile importante pe care trebuie să le cunoașteți.
Pentru început, haideți să abordăm fiecare dintre aceste contribuții separat.
Ce este o QNEC?
O contribuție neelectivă calificată (QNEC) este o modalitate prin care angajatorii pot corecta un test de nediscriminare (NDT) eșuat sau pot compensa oportunitatea pierdută de un angajat de a face reporturi elective. Practic, QNEC sunt contribuții făcute în numele angajatului – de obicei un angajat care nu este foarte bine remunerat (NHCE) – care sunt imediat dobândite 100%. Aceste contribuții sunt neelective, ceea ce înseamnă că nu sunt determinate de cât de mult amână un angajat. În scopul testării, ele pot fi tratate la fel ca amânările elective sau ca o contribuție a angajatorului, ceea ce înseamnă că pot fi folosite pentru a ajuta la corectarea unui test ADP sau ACP eșuat.
Ce este un QMAC?
Contribuțiile de potrivire calificate (QMAC) sunt ca și QNEC, cu excepția faptului că, în loc să fie neelective, sunt contribuții de potrivire, făcute ca procent din reportul electiv al angajatului. Acestea sunt utilizate de obicei pentru a vă ajuta să treceți testul ACP – în același mod în care QNEC-urile sunt utilizate pentru a vă ajuta să treceți testul ADP. Un QMAC poate fi, de asemenea, utilizat pentru a satisface testul ADP, intrând în calcul la fel ca o amânare a angajatului.
Este important de reținut că o contribuție QNEC sau QMAC poate fi utilizată doar pentru a satisface eșecul unuia dintre teste, ADP sau ACP, nu ambele. Ca urmare, ar putea exista circumstanțe în care trebuie luate măsuri suplimentare sau trebuie efectuate ambele tipuri de contribuții.
QNEC vs. QMAC
Deși QMAC sunt adesea menționate în același timp cu QNEC și utilizate împreună, ele au câteva distincții esențiale. Am defalcat diferențele majore în tabelul de mai jos:
| ## QNECs vs. QMACs. QMACs | ||
|---|---|---|
| QNEC | QMAC | |
| Qualified Non-Elective Contributions | Qualified Matching Contributions | |
| Montantă bazată pe: % din remunerația angajatului | Montantă bazată pe: % din remunerația angajatului | Montantă bazată pe: % din reportul electiv al angajatului |
| În general utilizat pentru a trece testul de nediscriminare ADP | În general utilizat pentru a trece testul de nediscriminare ACP, cu toate acestea, may also be used to pass ADP nondiscrimination test | |
Understanding QNECs/QMACs
Așa cum am afirmat mai sus, scopul unui QNEC sau QMAC este de a corecta o greșeală, așa că nu vă faceți prea multe griji dacă ați făcut o greșeală. Vom trece în revistă greșelile comune, ce trebuie făcut pentru a corecta și regulile importante pentru QNEC-uri/QMAC-uri. Dar haideți să trecem la subiect înainte de a ne grăbi:
Erorile comune: când trebuie să faceți un QNEC/QMAC?
Administrarea planului 401(k) nu este ușoară – și cu toate părțile în mișcare implicate, oamenii fac greșeli. Unele dintre aceste erori comune de administrare a 401(k) includ:
- Sponsorii de plan pot presupune că planul lor 401(k) nu acoperă angajații non-standard sau cu fracțiune de normă (când de fapt acoperă).
- În timpul calculelor de amânare sau al testelor de nediscriminare, sponsorii de plan pot uita să includă angajații eligibili care nu au făcut amânări elective.
- Sponsorii de plan pot, din greșeală, să nu permită unui angajat să facă reporturi elective, (adesea din cauza rotației administrative sau a altor complicații birocratice).
Aceste greșeli comune pot duce la eșecul testelor de nediscriminare sau la neglijarea înscrierii corecte și oferirea de reporturi pentru un angajat eligibil.
Dacă ați picat testul ADP (sau credeți că s-ar putea):
De multe ori, atunci când o companie nu reușește testele NDT, QNEC-urile/QMAC-urile nu sunt singura opțiune, sau chiar cea mai frecventă. Companiile folosesc cel mai frecvent distribuțiile corective, amânări care sunt rambursate către HCE. Cu toate acestea, acestea îi pot împovăra în mod neașteptat pe HCE cu un venit suplimentar complet impozabil în acel an – ceea ce nu este o rețetă care să facă fericiți superiorii. Aici intervine un QNEC/QMAC.
Un QNEC/QMAC este o modalitate prin care sponsorul planului sau angajatorul își poate corecta planul 401(k) fără a perturba carnetele de cecuri ale angajaților săi.
Dacă nu i-ați oferit unui angajat șansa de a face reporturi elective (sau doriți să vă asigurați că acest lucru nu s-a întâmplat):
În acest caz, QNEC/QMAC este menit să compenseze angajatul pentru oportunitatea ratată de a face reporturi. Sponsorul planului face plata corectivă, în loc ca angajatul să aibă de suferit din cauza neglijenței companiei.
Costurile QNEC/QMAC ale sponsorului planului
Un QNEC sau QMAC nu este, în mod normal, cea mai populară acțiune corectivă, deoarece, ei bine, acestea costă angajatorul. Sponsorii de plan care aleg să folosească această cale ca acțiune corectivă trebuie să achite factura pentru un test ACP/ADP eșuat sau pentru o eroare birocratică, iar acesta poate fi un cost dureros, în special atunci când este neașteptat.
La partea bună a lucrurilor: QNECs/QMACs înseamnă că angajații sunt ținuți fericiți. Angajații foarte bine remunerați nu trebuie să primească rambursarea sumelor amânate, iar orice angajat care nu a avut posibilitatea de a amâna primește în continuare bani în contul său (și sunt 100% dobândiți, ceea ce înseamnă că sunt ai lor din start).
Cum se calculează valoarea unui QNEC/QMAC:
Pentru un test ADP sau ACP eșuat:
Dacă nu ați trecut testul ADP sau ACP și decideți să faceți QNEC/QMAC pentru a face corecția, va trebui să faceți QNEC/QMAC până la punctul în care planul dvs. trece testul. Practic, trebuie să reechilibrați balanța. Iată cum să calculați aceste sume:
Pasul nr. 1:
Consultați testul ADP sau ACP nereușit și comparați procentele NHCE/HCE cu cerințele de trecere/nereușită stabilite în tabelul de mai jos.
| Tabel de calcul NHCE QNEC | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Angajat | Compensație | Deferire | Employer Match | ADP | ACP | ||
| HCE 1 | 160$,000 | $11,200 | $1,120 | 7.00% | 0.70% | ||
| HCE 2 | $135,000 | $12,150 | $1,215 | 9.00% | 0.00% | 0.90% | |
| HCE 3 | $120,000 | $7,200 | $720 | 6.00% | 0.60% | ||
| Media HCE: | 7,33% | 0.73% | |||||
| NHCE 1 | $ 50.000 | $ 2.500 | 1,53% | 5.00% | 0.50% | ||
| NHCE 2 | $ 42,000 | $ 2,520 | 1.53% | 6,00% | 0,60% | ||
| NHCE 3 | $ 39,000 | $ 2,340 | 1,53% | 6,00% | 0,00% | 0,00% | .60% |
| NHCE 4 | $ 39,000 | $ 780 | 1.53% | 2.00% | 0.20% | ||
| NHCE 5 | $ 35,000 | – | 1.53% | 0.00% | 0,00% | ||
| NHCE Media: | 3,80% | 0,38% | |||||
Iată care sunt pragurile acceptabile pentru a trece testul ADP/ACP.
| Semnele ADP/ACP: | |
|---|---|
| NHCE Procentul maxim admis | HCE Procentul maxim admis |
| 2% sau mai puțin | NHCE % x 2 |
| 2% – 8% | NHCE % + 2 |
| mai mult de 8% | NHCE % x 1.25 |
Pentru acest exemplu, ne vom concentra pe testul ADP. ADP-ul nostru NHCE a fost de 3,80%, în timp ce ADP-ul nostru HCE a fost de 7,33% – ceea ce depășește procentul maxim permis, nereușind astfel testul ADP.
Pasul nr. 2:
Calculați contribuția procentuală pe care trebuie să o faceți la NHCE-uri pentru a aduce planul dvs. în echilibru și a vă ajuta să treceți testul de nediscriminare nereușit.
(HCE ADP % – 2) – NHCE ADP % = QNEC necesar
Iată exemplul nostru:
(7,33% – 2) – 3,80% = 1,53%
Nota: Dacă NHCE ADP a fost mai mare de 8%, calculul dvs. ar arăta astfel:
(HCE ADP % / 1.25) – NHCE ADP % = QNEC % necesar
Pasul nr. 3:
Înmulțițiți procentul de QNEC pe care l-ați calculat la pasul 2 cu fiecare dintre compensațiile NHCE-urilor dvs. pentru a calcula QNEC-ul total care trebuie să fie făcut fiecărui angajat.
| Angajat | Compensație | Defert | QNEC % | Cantitate QNEC | ||
| NHCE 1 | $ 50,000 | $ 2,500 | 1.53% | $ 765 | ||
| NHCE 2 | $ 42,000 | $ 2,520 | 1.53% | $ 643 | ||
| NHCE 3 | $ 39,000 | $ 2,340 | 1.53% | $ 597 | ||
| NHCE 4 | $ 39.000 | $ 780 | 1.53% | $ 597 | ||
| NHCE 5 | $ 35,000 | – | 1.53% | 536 $ | ||
| TOTAL QNEC/QMAC: | 3.137 $ |
Pentru acest exemplu, QNEC-ul nostru total ar fi de 3.137 $, distribuit pro rata, sau proporțional, către NHCE-urile noastre.
Dacă, pe de altă parte, aveți în vedere un QNEC pentru a compensa o oportunitate de amânare ratată, calculul dvs. va fi diferit.
Reducerile de amânare ratate ale angajaților
Dacă un angajat care era eligibil și dispus să facă amânări elective nu a putut să facă acest lucru din orice motiv, trebuie să faceți un QNEC/QMAC egal cu jumătate din suma pe care ar fi amânat-o, așa cum a fost calculată de ADP al grupului lor respectiv – indiferent dacă este un HCE sau NHCE.
Calcularea unui QNEC/QMAC în această situație se poate face în 2 pași:
Pasul 1: Calculați reportul ratat al angajatului
Din acest motiv, pentru a calcula valoarea unui QNEC/QMAC, trebuie mai întâi să găsiți reportul ratat al angajatului dumneavoastră. Asigurați-vă că știți din ce grupă (HCE sau NHCE) face parte angajatul în cauză.
(HCE sau NHCE) Procentul real de amânare * Remunerația angajatului
= Reportul ratat al angajatului
Dacă, de exemplu, NHCE #2 (remunerație: 42.000 $) nu a avut niciodată posibilitatea de a contribui la plan, calculul reportului ratat al acestuia ar fi:
= Reportul ratat al angajatului
: 3,80% * 42.000 $ = 1.596 $
Nota: În acest calcul, folosiți procentul de amânare efectivă a grupului și remunerația angajatului pentru anul în care angajatul a fost exclus de la amânări.
Pasul 2: Calculați suma QNEC/QMAC reală
De aici, calculul QNEC/QMAC în sine este o plimbare în parc:
Defiterul ratat al angajatului / 2 = suma QNEC
În exemplul nostru, luăm pur și simplu 50% din suma de amânare ratată: 1 596 $ / 2 = 798 $
Toate acestea pot părea descurajatoare, dar există câteva modalități prin care puteți elimina din start o parte din acest cost dacă îndepliniți condițiile pentru o metodă corectivă de tip „safe harbor”.
Deadline For Making QNECs/QMACs
În cele mai multe cazuri, termenul limită pentru efectuarea QNECs este sfârșitul anului următor anului planului (12 luni de la data de sfârșit a anului planului în cauză). Pentru anii calendaristici, această dată este 31 decembrie.
Cu toate acestea, există mai multe situații în care termenele și cerințele QNEC pot fi flexibile, inclusiv atunci când se utilizează metodele de corecție safe harbor ale IRS:
IRS Safe Harbor Corrective Methods
Deadlines to Correct Elective Deferrals for Plans with Automatic Contributions
Eșecurile nu sunt neobișnuite în planurile cu caracteristici de contribuție automată. Administratorii de plan pot să nu implementeze contribuțiile automate sau să nu implementeze o alegere afirmativă. Cu toate acestea, în fiecare dintre aceste cazuri, sponsorii și administratorii de plan pot evita ca 50% din reporturile elective ratate să fie QNEC, care sunt în mod normal obligatorii, dacă sunt îndeplinite următoarele cerințe:
- Eșecul nu a continuat mai mult de 9 ½ luni de la sfârșitul anului planului (în care a apărut inițial eroarea).
- Direcțiile elective corectate au reînceput până la prima dată de salarizare după, (sau până la prima dată de salarizare pentru luna următoare după ce administratorul sau sponsorul planului a fost notificat cu privire la problemă).
- În termen de 45 de zile de la corecție, angajatul a primit o notificare specială că acum are posibilitatea de a contribui. Această notificare trebuie să conțină următoarele: – O explicație a erorii
- O explicație a procesului de corecție
- O declarație conform căreia contribuția a fost făcută pentru a compensa oportunitățile de amânare ratate
- O declarație prin care i se reamintește participantului că are posibilitatea de a-și mări sau micșora contribuțiile opționale
- Informații de contact pentru administratorul planului și sponsori
Termenuri limită pentru non-Automatic 401(k) Elective Deferral Failures
SIR oferă, de asemenea, metode de corecție safe harbor pentru eșecurile de amânare electivă pentru planurile fără caracteristici de contribuție auto, ceea ce poate însemna reducerea sumei QNEC, sau evitarea lor în întregime.
Dacă eșecul reportării elective continuă pentru:
- Mai puțin de trei luni: – Nu este necesar niciun QNEC pentru amânarea electivă ratată.
- Administratorul planului trebuie să fi corectat rapid eșecul și să fi notificat participantul afectat de eroare (a se vedea cerințele de notificare de mai sus).
- Mai mult de trei luni (dar nu mai târziu de sfârșitul celui de-al doilea an al planului după ce a fost făcută greșeala): – QNEC redus – egal cu 25% din reportul ratat (plus orice contribuții și câștiguri corespunzătoare ratate).
- Încă o dată, administratorul planului trebuie să fi corectat rapid eșecul și să-l fi notificat pe participantul afectat de eroare (a se vedea cerințele de notificare de mai sus).
Programe corective ale IRS
Facerea de QNEC sau QMAC pentru a remedia o greșeală implică utilizarea unui program corectiv impus de IRS – un set de orientări și cerințe pentru corectarea erorii. Există trei programe corective pe care IRS vă permite să le utilizați: Self Correction, Voluntary Correction și Audit Closing Agreement Programs.
Programul corectiv pe care îl utilizați depinde de cât de semnificativă este eroarea și/sau de cât de târziu v-ați dat seama că trebuie să faceți un QNEC sau QMAC.
Vom trece în revistă fiecare dintre ele mai jos:
Program de autocorecție
Vești bune: Programul de autocorecție (SCP) vă permite să corectați o greșeală în administrarea planului dvs. 401(k) înainte ca aceasta să vă lovească pe dvs. (sau pe angajații dvs.) în buzunar. SCP înseamnă că puteți rezolva problema fără să contactați IRS, să plătiți o taxă, să depuneți o cerere sau să trimiteți un raport.
În cadrul SCP, puteți autocorecta erorile operaționale nesemnificative în orice moment (deși prea târziu și va trebui să faceți un Program de corecție voluntară, sau VCP). Erorile „operaționale” sunt de genul celor care apar din cauza nerespectării exacte a condițiilor scrise ale planului. În mod firesc, având în vedere că majoritatea planurilor 401(k) sunt o pădure de litere mici, erorile operaționale sunt frecvente și, prin urmare, SCP permite corectarea rapidă și ușoară.
Dacă luați măsuri corective în primul an după anul planului (sau anul calendaristic: 01/01/2017 – 31/12/2017), puteți utiliza SCP pentru a corecta erorile operaționale semnificative. După acest an, puteți utiliza în continuare SCP pentru a corecta erorile operaționale nesemnificative.
Programul de corecție voluntară
Programul de corecție voluntară (VCP) este destinat corectării greșelilor care reprezintă o treaptă superioară în ceea ce privește gravitatea față de cele corectate prin Programul de autocorecție.
În principiu, dacă nu faceți obiectul unui audit, dar aveți totuși probleme semnificative în ceea ce privește limbajul documentului planului sau administrarea planului 401(k), puteți solicita corectarea greșelii cu ajutorul VCP. Acest lucru necesită trimiterea către Internal Revenue Service a unei prezentări scrise care prezintă metodele pe care le propuneți pentru corectare și plata taxei de solicitare a CVP. IRS analizează apoi cererea și metodele dumneavoastră și ia o decizie.
Ca și în cazul SCP, puteți utiliza VCP pentru a corecta erorile semnificative sau nesemnificative înainte de termenul limită al anului. După acest termen limită, trebuie să corectați erorile semnificative folosind VCP.
Programul Acordului de închidere a auditului
Programul Acordului de închidere a auditului înseamnă că sunteți supus unui audit. Acțiunile corective efectuate în cadrul acestui program fac parte din audit, așa cum au fost descrise și convenite de către IRS și companie. Penalitățile și sancțiunile se bazează pe faptele și circumstanțele erorilor de administrare a planului.
Pentru că nu sunt contribuții ale angajatului, QNEC-urile și QMAC-urile nu sunt considerate ca făcând parte din suma maximă distribuibilă în timpul unei perioade de dificultăți financiare. În esență, banii contribuiți de sponsorul planului ca parte a unui QNEC sau QMAC nu pot fi utilizați ca parte a unei retrageri în caz de dificultăți financiare.
Cum să evitați să aveți nevoie să faceți QNEC/QMAC
În regulă, deci acestea sunt o tonă de informații și niciuna dintre ele nu a fost „cea mai bună veste dintotdeauna”. Așa că haideți să înveselim atmosfera. QNECs/QMACs sunt consumatoare de timp, confuze și costisitoare. Iată câteva sfaturi, trucuri și strategii sigure pentru a evita toate aceste bătăi de cap în primul rând:
Pasați testele de nediscriminare cu aceste sfaturi și trucuri
Primarirea testelor de nediscriminare este una dintre singurele modalități de a evita un derapaj. Este prea târziu pentru aceste sfaturi dacă deja trebuie să faceți un QNEC sau QMAC, dar cu siguranță vă pot scuti de o mare durere de cap data viitoare.
Obțineți remunerația corectă
Colectați rapoartele de salarizare și W2 înainte de testare.
Asigurați-vă că acestea sunt la zi și pentru perioada de timp calculată.
Perioada de calcul contează
Dacă sunteți pe un an calendaristic sau pe un an de plan, va trebui să vă asigurați că datele și calculele dvs. se potrivesc cu acest lucru, altfel veți avea de-a face cu inexactități majore.
Verificați cu rigurozitate cine sunt HCE și angajații cheie
Lucrurile se schimbă. Nu porniți de la premisa că un NHCE de anul trecut este un NHCE în acest an.
Fiți, de asemenea, conștienți de circumstanțele speciale importante de angajare care ar putea avea un impact asupra categoriei de grup, cum ar fi membrii de familie/rudele proprietarului (proprietarilor) afacerii.
Îmbunătățiți-vă ratele de participare și de amânare ale angajaților
Angajații care nu participă la planul 401(k) fac să scadă ratele medii de amânare ale grupului lor, ceea ce înseamnă un prag de contribuție mai mic pentru HCE-urile dvs. și un plan care are mai multe șanse să nu treacă testele.
În mod normal, creșterea ratelor de contribuție și de înscriere la NHCE înseamnă un procent mediu de amânare reală mai bun, care vă va ajuta să treceți testele ACP/ADP în viitor, permițându-vă să evitați să faceți QNEC sau QMAC.
SAU… Întocmiți un plan 401(k) Safe Harbor
Un plan 401(k) Safe Harbor este un tip de plan 401(k) care vă permite să ocoliți aceste teste de nediscriminare problematice. Motivul pentru care aceste planuri sunt scutite de teste este că IRS cere sponsorilor planului Safe Harbor să facă contribuții regulate ale angajatorului.
Iată care sunt tipurile de contribuții ale angajatorului disponibile prin intermediul planurilor Safe Harbor:
1. Potrivirea de bază: Potrivire de 100% din reporturile angajaților de până la 3% din remunerația lor, iar apoi o potrivire de 50% pentru următorii 2% din remunerația lor.
2. Enhanced Match: Potrivire de 100% (sau mai mult) a reportărilor angajaților pentru cel puțin 4% (maxim: 6%) din remunerația lor.
3. QACA Safe Harbor Match: Potrivire de 100% pentru primul 1% din remunerația angajatului și apoi o potrivire de 50% pentru următorii 5% din remunerația acestuia.
4. Non-elective 3% Safe Harbor: Angajatorul contribuie cu cel puțin 3% din remunerația fiecărui angajat, indiferent dacă angajatul contribuie sau nu la plan.
Aceste planuri vă scutesc de testele ADP și ACP, făcându-le efectiv inutile. Prin impunerea unor contribuții specifice ale angajatorului, IRS poate fi rezonabil de sigur de un plan 401(k) sănătos și echitabil.
Concluzie
Sperăm că am parcurs un anumit drum spre descâlcirea QNEC-urilor și QMAC-urilor. Am acoperit totul, de la definiția de bază a unei contribuții neelective calificate și a unei contribuții de potrivire calificate și modul de calculare a acestora, la programe de corecție și opțiuni de tip safe harbor, până la modul în care să evităm să ne confruntăm cu acestea în viitor.
Dacă aveți întrebări despre QNEC sau QMAC la care nu am răspuns aici, nu ezitați să ne contactați la [email protected]
OR
Dacă doriți o alternativă la efectuarea de QNEC/QMAC, citiți tot ce trebuie să știți despre distribuțiile corective în „Ghidul complet al distribuțiilor corective 401(k)”
.