Proceduri offshore străine simplificate

Procedurile offshore străine simplificate (SFOP) fac parte din procedurile simplificate de conformare la depunere.

În mod diferit de procedurile offshore naționale simplificate, nu există un misc de 5%. penalitate offshore de 5% evaluată pentru o depunere în cadrul procedurilor offshore străine simplificate.

Contribuabilii americani eligibili pentru a utiliza aceste proceduri vor depune declarații în neregulă sau modificate, împreună cu toate declarațiile de informații internaționale necesare, pentru ultimii trei ani și vor depune Report Of Foreign Bank & Financial Accounts (FBAR) în neregulă pentru ultimii șase ani.

Declaratorii calificați trebuie să prezinte cele de mai sus împreună cu o declarație de certificare semnată care să ateste că eșecurile de mai sus au fost rezultatul unui comportament nevoluntar.

Eligibilitatea pentru procedurile offshore străine simplificate

Pentru a aplica în cadrul procedurilor offshore străine simplificate, contribuabilii trebuie să stabilească dacă sunt eligibili.

În primul rând, trebuie să îndeplinească cerința de nerezidență

Există două seturi de cerințe de nerezidență, în funcție de faptul dacă contribuabilul este cetățean american, deținător de carte verde sau rezident neimigrant al SUA.

Cetățeni americani și deținători de carte verde

Pentru perioada de declarare a impozitului acoperită (de ex, cele mai recente trei perioade fiscale pentru care a expirat termenul limită), persoana fizică trebuie să fi fost fizic în afara SUA timp de cel puțin 330 de zile întregi în unul sau mai mulți ani.

Pentru contribuabilii căsătoriți, ambii soți care depun o certificare comună trebuie să îndeplinească cerința de nerezidență.

În plus, persoana fizică nu trebuie să fi avut un domiciliu în SUA. „Domiciliul” a fost definit în diverse moduri ca fiind casa, locuința, reședința, domiciliul sau locul de locuit al cuiva.

Localizarea domiciliului dvs. va depinde adesea de locul în care vă mențineți legăturile economice, familiale și personale.

Nu sunt din SUA. cetățeni și rezidenți permanenți legali

Pentru perioada de declarare a impozitului acoperită, persoana fizică nu trebuie să fi îndeplinit testul prezenței substanțiale conform IRC 7701(b)(3) în unul sau mai mulți ani.

Pentru contribuabilii căsătoriți, ambii soți care depun o certificare comună trebuie să îndeplinească cerința de nerezidență.

Rețineți că nu se consideră că următoarele tipuri de „persoane fizice scutite” au îndeplinit testul prezenței substanțiale, chiar dacă au avut reședința în SUA timp de mai mult de 183 de zile, așa cum se calculează conform testului.

– O persoană prezentă temporar în SUA în calitate de persoană legată de un guvern străin în temeiul unei vize „A” sau „G”, alta decât persoanele care dețin vize de clasa „A-3” sau „G-5”.

– Un profesor sau un stagiar prezent temporar în SUA.S. în temeiul unei vize „J” sau „Q”, care îndeplinește în mod substanțial cerințele vizei.

– Un student prezent temporar în S. U. A. în temeiul unei vize „F”, „J”, „M” sau „Q”, care îndeplinește în mod substanțial cerințele vizei.

– Un atlet profesionist care se află temporar în SUA pentru a participa la un eveniment sportiv caritabil.

În al doilea rând, trebuie să fiți Non-willful

Nerespectarea obligației de a raporta toate veniturile, de a plăti toate impozitele și de a depune toate declarațiile de informații necesare, inclusiv FBAR, trebuie să se datoreze unui comportament non-willful.

Conduita non-volnică este o conduită care se datorează neglijenței, inadvertenței sau greșelii sau o conduită care este rezultatul unei neînțelegeri cu bună-credință a cerințelor legii.

Obscuritate voluntară

Un contribuabil care înțelege că ar putea exista o obligație de depunere, dar evită în mod deliberat să se informeze cu privire la cerințele internaționale de raportare a informațiilor poate fi considerat că a acționat cu bună-credință. Legea nu protejează ignoranța deliberată sau evitarea conștientă.

Descalificarea de la procedurile offshore străine simplificate

Dacă IRS a inițiat o examinare civilă a declarațiilor contribuabilului pentru orice an fiscal, indiferent dacă examinarea se referă la active financiare străine nedeclarate, contribuabilul nu va fi eligibil pentru a utiliza procedurile simplificate.

În mod similar, un contribuabil care face obiectul unei anchete penale de către IRS Criminal Investigation nu este, de asemenea, eligibil pentru a utiliza procedurile simplificate.

Beneficii ale participării la procedurile offshore străine simplificate

Un contribuabil care este eligibil pentru a utiliza procedurile offshore străine simplificate și care respectă toate instrucțiunile nu va face obiectul penalităților de nedepunere și de neplată, al penalităților legate de acuratețe, al penalităților pentru declarații de informații sau al penalităților FBAR.

Chiar și în cazul în care declarațiile depuse în mod corespunzător în cadrul acestor proceduri sunt selectate ulterior pentru audit, contribuabilul nu va fi supus penalităților pentru neîndeplinirea obligațiilor de depunere și de plată sau penalităților legate de acuratețe în ceea ce privește sumele raportate în aceste declarații, nici penalităților pentru declarații de informații sau penalităților FBAR, cu excepția cazului în care IRS stabilește că nerespectarea fiscală inițială a fost frauduloasă și/sau că încălcarea FBAR a fost intenționată.

Cel mai important, contribuabilii vor intra în conformitate cu obligațiile lor fiscale din SUA fără teama de penalități civile.

Procedurile offshore străine simplificate sunt un program neobișnuit de îngăduitor; cetățenii străini și expatriații eligibili ar trebui să profite de el.

Expatriații, în special, care au fost în neconformitate timp de mulți ani au putut să se folosească de acest program. Programul nu este permanent și probabil că se va încheia la un moment dat.

Cerințe pentru participarea la procedurile offshore străine simplificate

Există în general patru cerințe pentru a participa la SFOP:

1. Depuneți declarațiile. Pentru fiecare dintre cei mai recenți 3 ani pentru care a expirat termenul de depunere a declarațiilor fiscale în SUA (sau a fost solicitată în mod corespunzător o prelungire a termenului de depunere), contribuabilul trebuie să depună o declarație fiscală în original sau o declarație fiscală modificată în SUA în care să dezvăluie activele străine pe formularele de informații internaționale solicitate (de exemplu, formularele 3520, 5471 și 8938) și veniturile.
2. Furnizați o certificare de nerefuzabilitate. Contribuabilii trebuie să depună o certificare de nonwillfulness prin care să ateste că omisiunea lor de a declara activele străine și de a plăti toate impozitele pe venit, inclusiv FBAR-urile, a rezultat dintr-un comportament nonwillful.
3. Depuneți FBAR-urile. Pentru fiecare dintre cei mai recenți 6 ani pentru care a trecut data scadenței FBAR, contribuabilul trebuie să depună la FinCen declarațiile FBAR în neregulă.
4. Depunerea plății integrale a impozitelor și dobânzilor. Contribuabilul trebuie să depună plata tuturor impozitelor datorate, așa cum se reflectă în declarațiile fiscale, precum și toate dobânzile legale aplicabile cu privire la fiecare dintre sumele de plată întârziată.

După ce un contribuabil a finalizat procedurile de conformare la depunerea simplificată, acesta va trebui să se conformeze cu U.S.U.A. pentru toți anii viitori și să depună declarațiile în conformitate cu procedurile obișnuite de depunere.

Este aceasta o reducere a penalităților?

În timp ce mulți prezintă acest lucru ca fiind un fel de „renunțare la penalități” sau „reducere a penalităților” simplificate, nu este așa. Nu este o reducere a niciunei penalități, deoarece, în primul rând, nu a fost evaluată o penalitate.

Ce se întâmplă dacă IRS vă respinge depunerea simplificată a declarației offshore străine?

Procedurile simplificate nu sunt cu adevărat un program, în sensul că nu au ca rezultat o acceptare sau o respingere. Se presupune că un contribuabil nu este intenționat atunci când depune declarații fiscale modificate în cadrul procedurilor simplificate.

Nu este intenționat, însă, poate fi ulterior pus sub semnul întrebării în cadrul unui audit ulterior. Prin urmare, riscul nu este de respingere, ci mai degrabă riscul ca un client intenționat să depună o cerere în cadrul procedurilor simplificate și să fie auditat ulterior.

Până în prezent, nu am avut niciun audit al declarațiilor noastre simplificate.

Și dacă pur și simplu nu fac nimic?

Dacă nu sunteți pregătit să vă confruntați cu un potențial audit din iad și cu penalități civile substanțiale, ar trebui să faceți dezvăluirea acum.

Pericile bricolajului și ale consilierilor neexperimentați

Certificarea lipsei de intenție este importantă. Cel mai mare pericol cu procedurile simplificate este acela ca un client intenționat să facă o prezentare falsă la IRS.

Ori, foarte posibil, ar putea transforma o situație care ar fi fost non-volnică într-una intenționată. Atunci când se face o declarație falsă, clientul poate fi acuzat de depunerea unui document fals.

Cel puțin la fel de rău sunt declarațiile prolixe care includ în mod neglijent mai multe informații decât este necesar, discutând uneori chestiuni fără legătură sau informații care sunt cu mult peste termenul de prescripție. Acest lucru lasă mai multe domenii pe care IRS să le cerceteze.