The Ultimate Guide to QNECs and QMACs – What They are, How to Calculate Them, And How to Avoid Needing to Make Them

Realizing you need to make a qualified non-elective contribution (QNEC) or qualified matching contribution (QMAC) isn’t a fun moment.

Ale być może sprawdziłeś liczby i zdałeś sobie sprawę, że prawie na pewno oblejesz swój test ADP lub ACP. Może przeglądasz papiery i zauważasz szczegół, który sprawia, że twój żołądek zaczyna opadać. W jakiś sposób pracownik, który kwalifikował się do wpłat do firmowego 401(k), nie został o tym powiadomiony ani nie otrzymał takiej możliwości.

Tak czy inaczej, to co znalazłeś jest problemem.

Na szczęście istnieje rozwiązanie.

Zrobienie QNEC lub QMAC może pomóc Ci go rozwiązać (miejmy nadzieję, że zanim dojdzie do poważnych szkód). W tym poście omówimy dokładnie, czym są QNEC/QMAC, jak mogą pomóc (lub są konieczne), jak obliczyć i stworzyć QNEC/QMAC oraz wszystkie ważne szczegóły, zasady, terminy i szczegóły, które musisz znać.

Na początek, zajmijmy się każdym z tych wkładów osobno.

Co to jest QNEC?

Kwalifikowany nie-wyborczy wkład (QNEC) jest sposobem dla pracodawców na poprawienie nieudanego testu niedyskryminacji (NDT) lub nadrobienie straconej szansy pracownika na dokonanie wyboru odroczenia. Zasadniczo, QNEC to składki wpłacane w imieniu pracownika – zazwyczaj pracownika nie otrzymującego wysokiego wynagrodzenia (NHCE) – które są natychmiast w 100% nabyte. Składki te nie mają charakteru selektywnego, co oznacza, że nie są uzależnione od tego, ile pracownik odłożył. Dla celów testowania, mogą być traktowane tak samo jak wybrane odroczenia lub jako wkład pracodawcy, co oznacza, że mogą być wykorzystane do pomocy w korekcie nieudanego testu ADP lub ACP.

Co to jest QMAC?

Qualified Matching Contributions (QMACs) są jak QNECs, z tym wyjątkiem, że nie są to składki nie-wyborcze, ale są to składki wyrównawcze, dokonywane jako procent od wybranych przez pracownika odroczeń. Są one zazwyczaj używane, aby pomóc w zdaniu testu ACP – w ten sam sposób, w jaki QNEC są używane, aby pomóc w zdaniu testu ADP. QMAC może być również użyty do spełnienia wymogów testu ADP, wliczając się do obliczeń jak odroczenie pracownika.

Należy zauważyć, że składka QNEC lub QMAC może być użyta do spełnienia tylko jednego z testów, ADP lub ACP, a nie obu. W rezultacie mogą zaistnieć okoliczności, w których muszą zostać podjęte dodatkowe kroki lub oba rodzaje wkładu muszą zostać wniesione.

QNECs vs. QMACs

Chociaż QMACs są często wymieniane tym samym tchem co QNECs i używane razem, mają one pewne kluczowe różnice. Główne różnice przedstawiamy w poniższej tabeli:

## QNECs vs. QMACs
QNEC	QMAC
Qualified Non-Elective Contributions	Qualified Matching Contributions
Amount based on: % of the employee’s compensation	Amount based on: % wybranych przez pracownika odroczeń
Zazwyczaj stosowana do przejścia testu niedyskryminacji ADP	Zazwyczaj stosowana do przejścia testu niedyskryminacji ACP, jednakże, może być również używany do przejścia testu niedyskryminacji ADP

Zrozumienie QNECs/QMACs

Jak stwierdziliśmy powyżej, celem QNEC lub QMAC jest poprawienie błędu, więc nie przejmuj się zbytnio, jeśli popełniłeś błąd. Omówimy typowe błędy, co zrobić, aby je poprawić, oraz ważne zasady dotyczące QNEC/QMAC. Ale wskoczmy do środka, zanim wyprzedzimy samych siebie:

Powszechne błędy: kiedy trzeba zrobić QNEC/QMAC?

Administrowanie planem 401(k) nie jest łatwe – i przy wszystkich ruchomych częściach, ludzie popełniają błędy. Niektóre z tych powszechnych błędów w administracji 401(k) obejmują:

• Sponsorzy planu mogą założyć, że ich plan 401(k) nie obejmuje pracowników niestandardowych lub zatrudnionych w niepełnym wymiarze godzin (podczas gdy w rzeczywistości tak jest).
• Podczas obliczania odroczeń lub testów niedyskryminacji, sponsorzy planu mogą zapomnieć o uwzględnieniu kwalifikujących się pracowników, którzy nie dokonali dobrowolnych odroczeń.

Te powszechne błędy mogą skutkować niezaliczeniem testów niedyskryminacyjnych lub zaniedbaniem prawidłowej rejestracji i oferowania odroczeń uprawnionemu pracownikowi.

Jeśli nie zdałeś testu ADP (lub myślisz, że możesz):

Często, gdy firma nie zda swoich testów niedyskryminacyjnych, QNEC/QMAC nie są jedyną opcją, ani nawet najczęstszą. Firmy najczęściej stosują dystrybucje korygujące, odroczenia, które są zwracane HCE. Mogą one jednak nieoczekiwanie obciążyć pracowników HCE dodatkowym dochodem podlegającym opodatkowaniu w danym roku – nie jest to recepta na zadowolenie wyższej kadry kierowniczej. W tym miejscu z pomocą przychodzi QNEC/QMAC.

QNEC/QMAC jest sposobem dla sponsora planu lub pracodawcy, aby poprawić swój plan 401(k) bez naruszania książeczek czekowych swoich pracowników.

Jeśli nie dałeś pracownikowi szansy na dokonanie odroczenia (lub chcesz się upewnić, że tak się nie stało):

W tym przypadku, QNEC/QMAC ma na celu zrekompensowanie pracownikowi straconej szansy na odroczenie. Sponsor planu dokonuje płatności korygującej, a nie pracownik musi cierpieć z powodu niedopatrzenia firmy.

Koszty QNEC/QMAC sponsora planu

Koszty QNEC lub QMAC nie są zwykle najbardziej popularnymi działaniami korygującymi, ponieważ, cóż, kosztują one pracodawcę. Sponsorzy planu, którzy zdecydują się skorzystać z tej drogi jako działania korygującego, muszą zapłacić rachunek za nieudany test ACP/ADP lub biurokratyczne wpadki, a to może być bolesny koszt, zwłaszcza gdy jest nieoczekiwany.

Po jasnej stronie: QNECs/QMACs oznaczają, że pracownicy są utrzymywani w szczęściu. Wysoko wynagradzani pracownicy nie muszą otrzymywać zwrotu swoich odroczeń, a każdy pracownik, który nie miał możliwości odroczenia, nadal dostaje pieniądze na swoje konto (i są one w 100% nabyte, co oznacza, że są ich własnością od samego początku).

Jak obliczyć kwotę QNEC/QMAC:

Dla nieudanego testu ADP lub ACP:

Jeśli nie zdałeś testu ADP lub ACP i zdecydujesz się na wprowadzenie QNEC/QMAC w celu dokonania korekty, będziesz musiał wprowadzić QNEC/QMAC do punktu, w którym Twój plan przejdzie test. Zasadniczo, musisz przywrócić równowagę skali. Oto jak obliczyć te kwoty:

Krok #1:

Spójrz na swój nieudany test ADP lub ACP i porównaj swoje udziały procentowe NHCE/HCE z wymaganiami zaliczenia/niezaliczenia określonymi na poniższym wykresie.

.

Tabela obliczeniowa NHCE QNEC
Pracownik	Wynagrodzenie	Deferral	Employer Match	ADP	ACP
HCE 1	$160,000	$11,200	$1,120	7.00%	0.70%
HCE 2	$135,000	$12,150	$1,215	9.00%	0.90%
HCE 3	$120,000	$7,200	$720	6.00%	0.60%
			HCE Średnia:	7,33%	0.73%
NHCE 1	$ 50,000	$ 2,500	1.53%	5.00%	0.50%
NHCE 2	$ 42,000	$ 2,520	1.53%	6.00%	0.60%
NHCE 3	$ 39,000	$ 2,340	1.53%	6.00%	0.60%
NHCE 4	$ 39,000	$ 780	1.53%	2.00%	0.20%
NHCE 5	$ 35,000	–	1.53%	0.00%	0,00%
		NHCE Średnia:	3,80%	0,38%

Oto akceptowalne progi zaliczenia testu ADP/ACP.

.

Progi ADP/ACP:
NHCE Procent	HCE Maksymalny Dozwolony Procent
2% lub mniej	NHCE % x 2
2% – 8%	NHCE % + 2
więcej niż 8%	NHCE % x 1.25

W tym przykładzie skoncentrujemy się na teście ADP. Nasze NHCE ADP wyniosło 3.80%, podczas gdy nasze HCE ADP wyniosło 7.33% – co przekracza maksymalny dozwolony procent, tym samym oblewając test ADP.

Krok #2:

Oblicz procentową składkę, którą musisz wpłacić na NHCE, aby zrównoważyć swój plan i pomóc w zaliczeniu testu niedyskryminacji.

(HCE ADP % – 2) – NHCE ADP % = Wymagany QNEC

Oto nasz przykład:

(7,33% – 2) – 3,80% = 1,53%

Uwaga: Jeśli Twoje NHCE ADP było powyżej 8%, Twoje obliczenia wyglądałyby tak:

(HCE ADP % / 1.25) – NHCE ADP % = Wymagane QNEC %

Krok #3:
Mnożymy procent QNEC obliczony w Kroku 2 przez każde z wynagrodzeń NHCEs, aby obliczyć całkowite QNEC, które musi być wykonane dla każdego pracownika.

Tabela obliczania QNEC NHCE
Pracownik	Wynagrodzenie	Odszkodowanie	QNEC %	Kwota QNEC
NHCE 1	$ 50,000	$ 2,500	1.53%	$ 765
NHCE 2	$ 42,000	$ 2,520	1.53%	$ 643
NHCE 3	$ 39,000	$ 2,340	1.53%	$ 597
NHCE 4	$ 39,000	$ 780	1.53%	$ 597
NHCE 5	$ 35,000	–	1.53%	$ 536
			OGÓŁEM QNEC/QMAC:	$ 3,137

W tym przykładzie nasz całkowity QNEC wyniósłby $ 3,137 i zostałby rozdzielony proporcjonalnie, czyli na nasze NHCE.

Jeśli natomiast rozważamy QNEC w celu zrekompensowania niewykorzystanej szansy na odroczenie, kalkulacja będzie inna.

Opuszczone Odroczenia Pracowników

Jeśli pracownik, który był uprawniony i chętny do zrobienia odroczeń dobrowolnych, nie mógł tego zrobić z jakiegokolwiek powodu, musisz zrobić QNEC/QMAC równy połowie kwoty, którą odłożyłby zgodnie z wyliczeniem ADP jego odpowiedniej grupy – niezależnie od tego, czy jest to HCE czy NHCE.

Obliczanie QNEC/QMAC w tej sytuacji można przeprowadzić w dwóch krokach:

Krok 1: Obliczenie brakujących odroczeń pracownika

Aby obliczyć kwotę QNEC/QMAC, należy najpierw znaleźć brakujące odroczenia pracownika. Upewnij się, że wiesz, do której grupy (HCE czy NHCE) należy dany pracownik.

(HCE lub NHCE) Actual Deferral Percentage * Employee’s Compensation

= Employee’s Missed Deferral

Jeżeli, na przykład, NHCE #2 (wynagrodzenie: $42,000) nigdy nie miał możliwości wniesienia składki do planu, jego kalkulacja brakującej składki wynosiłaby: 3,80% * $42,000 = $1,596

Uwaga: W tej kalkulacji, użyj grupowego Rzeczywistego Procentu Odroczenia i wynagrodzenia pracownika za rok, w którym pracownik był wyłączony z odroczeń.

Krok 2: Obliczenie Rzeczywistej Kwoty QNEC/QMAC

Od tego momentu, obliczenie QNEC/QMAC to spacer po parku:

Employee’s Missed Deferral / 2 = QNEC amount

W naszym przykładzie bierzemy po prostu 50% kwoty brakującego odroczenia: $1,596 / 2 = $798

Wszystko to może wydawać się zniechęcające, ale jest kilka sposobów, że można strącić część tego kosztu od razu, jeśli spełniasz warunki dla metody korygującej „bezpiecznej przystani”.

Termin dokonania QNECs/QMACs

W większości przypadków, termin dokonania QNECs to koniec roku po roku planu (12 miesięcy po dacie zakończenia danego roku planu). Dla lat kalendarzowych, termin ten przypada na 31 grudnia.

Jednakże istnieje kilka sytuacji, w których terminy i wymogi QNEC mogą być elastyczne, w tym w przypadku stosowania metod korekty IRS „bezpiecznej przystani”:

IRS Safe Harbor Corrective Methods

Deadlines to Correct Elective Deferrals for Plans with Automatic Contributions

Błędy nie są rzadkością w planach z automatycznymi składkami. Administratorzy planu mogą nie wdrożyć automatycznych składek lub nie wdrożyć potwierdzających wyborów. W każdym z tych przypadków, sponsorzy i administratorzy programu mogą jednak uniknąć standardowo wymaganych 50% nieodebranych odroczeń kapitałowych QNEC, jeśli spełnione są następujące warunki:

• Błąd nie trwał dłużej niż 9 ½ miesięcy po zakończeniu roku planowego (w którym błąd wystąpił pierwotnie).
• Poprawione odroczenia rozpoczęły się z powrotem przed pierwszą datą wypłaty po, (lub przed pierwszą datą wypłaty za następny miesiąc po tym, jak administrator lub sponsor planu został powiadomiony o problemie).
• W ciągu 45 dni od korekty, pracownik otrzymał specjalne zawiadomienie, że teraz ma możliwość wniesienia składki. Zawiadomienie to musi zawierać następujące elementy: – Wyjaśnienie błędu
• Wyjaśnienie procesu korekty
• Oświadczenie, że składka została wniesiona w celu zrekompensowania niewykorzystanych możliwości odroczenia
• Oświadczenie przypominające uczestnikowi o możliwości zwiększenia lub zmniejszenia wybranych składek
• Informacje kontaktowe do administratora planu i sponsorów

Terminy dla Non-…Automatic 401(k) Elective Deferral Failures

IRS zapewnia również bezpieczne metody korekty niepowodzeń w zakresie wpłat dla planów bez funkcji wpłat samochodowych, co może oznaczać zmniejszenie kwoty QNEC, lub całkowite ich uniknięcie.

Jeżeli zaniechanie odroczenia trwa przez:

• Mniej niż trzy miesiące: – Brak QNEC wymagany dla pominiętego wyborczego odroczenia.
• Administrator planu musi szybko naprawić błąd i powiadomić uczestnika dotkniętego błędem (patrz wymagania dotyczące powiadomień powyżej).
• Dłużej niż trzy miesiące (ale nie dłużej niż do końca drugiego roku planowego po popełnieniu błędu): – Zmniejszony QNEC – równy 25% nieodebranej wpłaty (plus wszelkie nieodebrane składki wyrównawcze i zarobki).

Programy korygujące IRS

Wykonywanie QNEC lub QMAC w celu naprawienia błędu wiąże się z wykorzystaniem programu korygującego narzuconego przez IRS – zestawu wytycznych i wymogów dotyczących skorygowania błędu. Istnieją trzy programy korygujące, z których IRS pozwala korzystać: Self Correction, Voluntary Correction i Audit Closing Agreement Programs.

Który program korygujący wykorzystasz zależy od tego, jak znaczący jest błąd i/lub jak późno zdałeś sobie sprawę, że musisz dokonać QNEC lub QMAC.

Poniżej omówimy każdy z nich:

Program Autokorekty

Dobra wiadomość: Program Autokorekty (SCP) pozwala na skorygowanie błędu w administracji planu 401(k) zanim ugryzie on Ciebie (lub Twoich pracowników) w kieszeń. SCP oznacza, że możesz rozwiązać problem bez konieczności kontaktowania się z IRS, uiszczania opłaty, wypełniania wniosku lub składania raportu.

Jeśli podejmiesz działania korygujące w ciągu pierwszego roku po roku planu (lub roku kalendarzowego: 01/01/2017 – 12/31/2017), możesz użyć SCP do skorygowania znaczących błędów operacyjnych. Po tym roku, nadal możesz użyć SCP do skorygowania nieistotnych błędów operacyjnych.

Woluntarny Program Korekty

Woluntarny Program Korekty (VCP) służy do korygowania błędów, które są o stopień poważniejsze od tych skorygowanych w ramach Samodzielnego Programu Korekty.

Podstawowo, jeśli nie jesteś w trakcie audytu, ale nadal masz znaczące problemy z językiem dokumentu planu lub administracją planu 401(k), możesz złożyć wniosek o poprawienie błędu w VCP. Wymaga to wysłania do Internal Revenue Service pisemnego wniosku, który określa proponowane metody korekty, oraz uiszczenia opłaty za wniosek VC. IRS następnie przegląda wniosek i metody i podejmuje decyzję.

Tak jak w przypadku SCP, możesz użyć VCP do poprawienia znaczących lub nieznaczących błędów przed upływem terminu rocznego. Po tym terminie musisz skorygować znaczące błędy za pomocą VCP.

Audit Closing Agreement Program

Program Audit closing Agreement Program oznacza, że jesteś w trakcie audytu. Działania naprawcze wykonane w ramach tego programu są częścią audytu, jak określono i uzgodniono przez IRS i firmy. Kary i sankcje są oparte na faktach i okolicznościach błędów administracyjnych planu.

Jak uniknąć konieczności tworzenia QNECs/QMACs

W porządku, więc to jest tona informacji i żadna z nich nie była „najlepszą wiadomością w historii”. Więc rozjaśnijmy nastrój. QNECs/QMACs są czasochłonne, mylące i kosztowne. Oto kilka wskazówek, sztuczek i niezawodnych strategii pozwalających uniknąć tego całego kłopotu w pierwszej kolejności:

Przejść testy niedyskryminacyjne dzięki tym wskazówkom i sztuczkom

Przedostanie się przed testami niedyskryminacyjnymi jest jednym z jedynych sposobów na uniknięcie wpadki. Jest już za późno na te wskazówki, jeśli już musisz zrobić QNEC lub QMAC, ale z pewnością mogą one zaoszczędzić Ci duży ból głowy następnym razem.

Get Compensation Correct

Zbierz raporty płacowe i W2 przed rozpoczęciem testów.

Upewnij się, że są one aktualne i dotyczą obliczonego okresu czasu.

Computation Period Matters

Niezależnie od tego, czy stosujesz rok kalendarzowy, czy rok planu, musisz upewnić się, że Twoje dane i obliczenia pasują do tego, w przeciwnym razie będziesz mieć do czynienia z poważnymi nieścisłościami.

Rigorously Check Who Are HCEs and Key Employees

Things change. Nie zakładaj, że NHCE w zeszłym roku jest NHCE w tym roku.

Bądź również świadomy ważnych specjalnych okoliczności zatrudnienia, które mogą mieć wpływ na kategorię grupy, takich jak członkowie rodziny/ krewni właściciela(ów) firmy.

Popraw wskaźniki uczestnictwa i odkładania składek swoich pracowników

Pracownicy, którzy nie uczestniczą w planie 401(k), obniżają średnie wskaźniki odkładania składek w swojej grupie, co oznacza niższy próg składek dla Twoich HCE i plan, który najprawdopodobniej nie przejdzie testów.

Naturalnie, zwiększenie składek NHCE i współczynników zapisów oznacza lepszy średni rzeczywisty procent odroczenia, który pomoże Ci zdać testy ACP/ADP w przyszłości, pozwalając Ci uniknąć konieczności dokonywania QNEC lub QMAC.

Albo… Załóż plan Safe Harbor 401(k)

A Safe Harbor 401(k) jest rodzajem planu 401(k), który pozwala ominąć te kłopotliwe testy niedyskryminacji. Powodem, dla którego te plany są zwolnione z testów, jest to, że IRS wymaga od sponsorów planu Safe Harbor regularnych wpłat od pracodawcy.

Tutaj są rodzaje pracodawca dopasowanie dostępne przez Safe Harbor planów:

1. Dopłata podstawowa: 100% wpłaty pracownika do 3% jego wynagrodzenia, a następnie 50% wpłaty na kolejne 2% jego wynagrodzenia.
2. Podwyższony Match: 100% wyrównania (lub więcej) wpłat pracownika na co najmniej 4% (maksymalnie: 6%) jego wynagrodzenia.
3. QACA Safe Harbor Match: 100% wpłaty na pierwszy 1% wynagrodzenia pracownika, a następnie 50% wpłaty na kolejne 5% jego wynagrodzenia.
4. Niewyborcze 3% Safe Harbor: Pracodawca wpłaca co najmniej 3% wynagrodzenia każdego pracownika, niezależnie od tego, czy pracownik wpłaca składki do planu.

Wniosek

Mam nadzieję, że udało nam się w jakiś sposób rozplątać QNECs i QMACs. Omówiliśmy wszystko, począwszy od podstawowej definicji kwalifikowanej składki nieselektywnej i kwalifikowanej składki wyrównawczej oraz sposobu ich obliczania, poprzez programy naprawcze i opcje bezpiecznej przystani, aż po to, jak uniknąć zajmowania się tymi kwestiami w przyszłości.

Jeśli masz jakiekolwiek pytania dotyczące QNECs lub QMACs, na które nie odpowiedzieliśmy tutaj, prosimy o kontakt pod adresem [email protected]

OR

Jeśli chcesz mieć alternatywę dla dokonywania QNECs/QMACs, przeczytaj wszystko, co musisz wiedzieć o wypłatach korygujących w „The Complete Guide to 401(k) Corrective Distributions”

.