Procédures offshore étrangères simplifiées

Les procédures offshore étrangères simplifiées (SFOP) font partie des procédures de conformité de dépôt simplifié.

À la différence des procédures offshore nationales simplifiées, il n’y a pas de pénalité de 5 % misc. offshore évaluée sur un dépôt de procédures offshore étrangères simplifiées.

Les contribuables américains éligibles pour utiliser ces procédures déposeront des déclarations délinquantes ou modifiées, ainsi que toutes les déclarations d’informations internationales requises, pour les trois dernières années et déposeront des Report Of Foreign Bank & Financial Accounts (FBAR) délinquants pour les six dernières années.

Les déclarants qualifiés doivent soumettre ce qui précède ainsi qu’une déclaration de certification signée attestant que les manquements ci-dessus résultent d’une conduite non volontaire.

Éligibilité aux procédures offshore étrangères simplifiées

Pour faire une demande dans le cadre des procédures offshore étrangères simplifiées, les contribuables doivent déterminer s’ils sont éligibles.

Premièrement, vous devez satisfaire à l’exigence de non-résidence

Il existe deux séries d’exigences de non-résidence selon que le contribuable est un citoyen américain, un titulaire de carte verte ou un résident américain non immigrant.

Citoyens américains et titulaires de carte verte

Pour la période de déclaration fiscale couverte (c’est-à-dire, les trois périodes fiscales les plus récentes pour lesquelles la date limite est passée), l’individu doit avoir été physiquement hors des États-Unis pendant au moins 330 jours complets au cours d’une ou plusieurs années.

Pour les contribuables mariés, les deux conjoints qui déposent une certification conjointe doivent satisfaire à l’exigence de non-résidence.

En outre, l’individu ne doit pas avoir eu de domicile aux États-Unis. « Abode » a été diversement défini comme la maison, l’habitation, la résidence, le domicile ou le lieu d’habitation d’une personne.

L’emplacement de votre abode dépendra souvent de l’endroit où vous maintenez vos liens économiques, familiaux et personnels.

Les non-américains. citoyens et résidents permanents légaux

Pour la période de déclaration fiscale couverte, l’individu ne doit pas avoir satisfait au critère de présence substantielle en vertu de l’IRC 7701(b)(3) au cours d’une ou plusieurs années.

Pour les contribuables mariés, les deux conjoints qui déposent une certification conjointe doivent satisfaire à l’exigence de non-résidence.

Notez que les types suivants de « personnes exonérées » ne sont pas considérés comme ayant satisfait au critère de présence substantielle même s’ils ont résidé aux États-Unis pendant plus de 183 jours selon le calcul du critère.

– Un individu temporairement présent aux États-Unis en tant que personne liée à un gouvernement étranger en vertu d’un visa « A » ou « G », autre que les individus détenant des visas de classe « A-3 » ou « G-5 ».

– Un enseignant ou un stagiaire temporairement présent aux États-Unis.S. en vertu d’un visa « J » ou « Q », qui se conforme essentiellement aux exigences du visa.

– Un étudiant présent temporairement aux États-Unis en vertu d’un visa « F », « J », « M » ou « Q », qui se conforme essentiellement aux exigences du visa.

– Un athlète professionnel présent temporairement aux États-Unis pour participer à un événement sportif de bienfaisance.

Deuxièmement, vous devez être Nonwillful

Le défaut de déclarer tous les revenus, de payer tous les impôts et de soumettre toutes les déclarations d’information requises, y compris les FBAR, doit être dû à une conduite non volontaire.

La conduite non intentionnelle est une conduite qui est due à la négligence, à l’inadvertance ou à l’erreur ou une conduite qui est le résultat d’une incompréhension de bonne foi des exigences de la loi.

Cécité délibérée

Un contribuable qui comprend qu’il peut y avoir une exigence de déclaration, mais qui évite délibérément de se renseigner sur les exigences internationales de déclaration de renseignements peut être considéré comme ayant agi délibérément. La loi ne protège pas l’ignorance délibérée ou l’évitement conscient.

Disqualification des procédures simplifiées en matière d’actifs financiers étrangers

Si l’IRS a entamé un examen civil des déclarations du contribuable pour toute année d’imposition, que l’examen concerne ou non des actifs financiers étrangers non divulgués, le contribuable ne pourra pas utiliser les procédures simplifiées.

De même, un contribuable faisant l’objet d’une enquête criminelle de l’IRS Criminal Investigation n’est pas non plus éligible aux procédures simplifiées.

Avantages de la participation aux procédures simplifiées en matière d’offshore étranger

Un contribuable qui est admissible à utiliser les procédures simplifiées en matière d’offshore étranger et qui se conforme à toutes les instructions ne sera pas soumis à des pénalités de défaut de déclaration et de défaut de paiement, à des pénalités liées à l’exactitude, à des pénalités de déclaration de renseignements ou à des pénalités FBAR.

Même si des déclarations correctement produites selon ces procédures sont ultérieurement sélectionnées pour un audit, le contribuable ne sera pas soumis à des pénalités pour défaut de production et défaut de paiement ou à des pénalités liées à l’exactitude en ce qui concerne les montants déclarés dans ces déclarations, ni à des pénalités pour déclaration de renseignements ou à des pénalités FBAR, sauf si l’IRS détermine que l’inobservation fiscale initiale était frauduleuse et/ou que la violation FBAR était délibérée.

Plus important encore, les contribuables se mettront en conformité avec leurs obligations fiscales américaines sans craindre les pénalités civiles.

Les procédures simplifiées d’offshore étranger sont un programme inhabituellement indulgent ; les ressortissants étrangers et les expatriés éligibles devraient en profiter.

Les expatriés, en particulier, qui ont été en non-conformité pendant de nombreuses années ont pu se prévaloir de ce programme. Le programme n’est pas permanent et prendra probablement fin à un moment ou à un autre.

Conditions requises pour participer aux procédures offshore étrangères simplifiées

Il y a généralement quatre exigences pour participer au SFOP:

1. Déposer des déclarations. Pour chacune des 3 années les plus récentes pour lesquelles la date d’échéance de la déclaration de revenus américaine (ou la date d’échéance prolongée correctement demandée) est passée, le contribuable doit déposer une déclaration de revenus américaine originale ou modifiée divulguant les actifs étrangers sur les formulaires de renseignements internationaux requis (par exemple, les formulaires 3520, 5471 et 8938) et les revenus.
2. Fournir une certification de non-volonté. Les contribuables doivent déposer une certification de non-volonté attestant que leur défaut de déclaration des avoirs étrangers et de paiement de tous les impôts sur le revenu, y compris les FBAR, résulte d’une conduite non volontaire.
3. Déposer les FBAR. Pour chacune des 6 années les plus récentes pour lesquelles la date d’échéance des FBAR est passée, le contribuable doit déposer les FBAR en souffrance auprès de FinCen.
4. Soumettre le paiement intégral des impôts et des intérêts. Le contribuable doit soumettre le paiement de tous les impôts dus tels que reflétés dans les déclarations fiscales et tous les intérêts légaux applicables en ce qui concerne chacun des montants de paiement tardif.

Après qu’un contribuable ait terminé les procédures de conformité de dépôt simplifié, il devra se conformer à la loi américaine.

S’agit-il d’un abattement de pénalité ?

Bien que beaucoup présentent cela comme une sorte de  » dispense de pénalité  » ou d' » abattement de pénalité  » simplifié, ce n’est pas le cas. Il ne s’agit pas d’un abattement de pénalité puisqu’une pénalité n’a pas été imposée en premier lieu.

Que se passe-t-il si l’IRS rejette votre dépôt étranger offshore rationalisé ?

Les procédures rationalisées ne sont pas vraiment un programme, dans la mesure où il n’aboutit pas à une acceptation ou à un rejet. Un contribuable est présumé non-volontaire lorsqu’il dépose des déclarations fiscales modifiées dans le cadre des procédures simplifiées.

La non-volonté peut toutefois être remise en cause ultérieurement lors d’un contrôle. Par conséquent, le risque n’est pas celui d’un rejet, mais plutôt celui d’un client volontaire qui fait une demande en vertu des procédures simplifiées et qui fait l’objet d’un audit ultérieur.

Jusqu’à présent, nous n’avons eu aucun audit de nos dépôts simplifiés.

Et si je ne fais rien ?

À moins que vous ne soyez prêt à faire face à un audit potentiel de l’enfer et à des pénalités civiles substantielles, vous devriez divulguer maintenant.

Les périls du bricolage et du conseil inexpérimenté

L’attestation de non-volonté est importante. Le plus grand danger avec les procédures simplifiées est celui d’un client volontaire faisant une fausse soumission à l’IRS.

Ou très probablement, cela pourrait transformer une situation qui aurait été non volontaire en une situation volontaire. Lorsqu’une fausse déclaration est faite, le client peut être accusé de produire un faux document.

Presque aussi mauvaises sont les déclarations verbeuses qui incluent négligemment plus d’informations que nécessaire, discutant parfois de sujets sans rapport ou d’informations qui sont bien au-delà de la prescription. Cela laisse plus de domaines à l’IRS à sonder.

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