Dons de personnes étrangères
Dons de personnes étrangères
Dons de personnes étrangères : Les règles de déclaration des cadeaux à l’étranger auprès de l’IRS représentent une grosse affaire pour l’Internal Revenue Service. Lorsqu’une personne américaine reçoit un cadeau d’une personne étrangère (y compris un héritage), la personne américaine peut avoir une obligation de déclaration offshore « 3520 ». En outre, selon le type et la nature du don, la personne peut être soumise à des obligations de déclaration supplémentaires, telles que FBAR et FATCA. L’IRS applique de manière agressive la conformité des trusts et comptes étrangers. Les personnes américaines non conformes peuvent envisager de déposer une demande d’amnistie fiscale – collectivement appelée divulgation volontaire.
Nous allons résumer les règles fiscales impliquant la déclaration des cadeaux de personnes étrangères à l’IRS, et quand elle est requise.
Déclaration à l’IRS des cadeaux de personnes étrangères
Les règles de déclaration des cadeaux de personnes étrangères peuvent être complexes. Dans une situation très typique que nous traitons, les parents étrangers qui vivent à l’étranger (personnes non américaines) vont donner de l’argent à leur enfant aux États-Unis. L’enfant peut avoir le statut de personne américaine et/ou être sur le visa F-1 (mais passé la période de grâce de 5 ans). Par conséquent, la personne est techniquement une personne américaine recevant un cadeau d’une personne étrangère.
*Les règles s’appliquent spécifiquement aux cadeaux de personnes étrangères et pas nécessairement aux biens étrangers.
L’IRS veut savoir
Il y a plusieurs raisons pour lesquelles l’IRS suit la réception de cadeaux de personnes étrangères. Mais. la raison principale est que les ressortissants étrangers sans statut américain ne sont pas soumis à l’impôt ou à la déclaration américaine. En revanche, lorsqu’une personne américaine fait don d’argent ou de biens, elle est soumise aux règles américaines en matière de droits de succession. Par conséquent, la personne qui fait le don remplit une déclaration d’impôt sur les dons.
À l’inverse, les États-Unis n’ont aucune autorité fiscale sur la personne étrangère. Par conséquent, l’IRS exige que la personne américaine bénéficiaire dépose un formulaire 3520 pour déclarer le cadeau.
Qui déclare les cadeaux de personnes étrangères à l’IRS?
La personne américaine doit déclarer le cadeau étranger. Le fait que la personne américaine réside ou non aux États-Unis ou à l’étranger n’a pas d’incidence sur l’obligation de déclaration.
Exigences de seuil de déclaration
Les exigences de seuil de déclaration diffèrent entre les entités étrangères et les personnes étrangères.
Particuliers
Le seuil est de « plus de 100 000 $ en un seul don, ou une série de dons d’un particulier étranger au cours d’une seule année fiscale » lorsque le donateur est un particulier étranger.
Entité
Le seuil est « plus de 16 388 $ en un seul don, ou une série de dons provenant d’un particulier étranger au cours d’une seule année fiscale » lorsque le donateur est une entreprise étrangère.
Particulier étranger vs. Entité étrangère
Si la personne étrangère veut donner de l’argent, mais garder ses informations loin des yeux indiscrets de l’IRS, il est important de noter quand une entité étrangère donne le cadeau – le nom de la personne qui donne le cadeau est requis – mais si le cadeau provient d’un individu étranger, le nom n’est pas requis.
Que se passe-t-il si je ne déclare pas le cadeau étranger ?
L’IRS peut émettre des amendes et des pénalités (importantes) – qui peuvent être « évaluées automatiquement »
Quelles sont les pénalités ?
Les pénalités de l’IRS pour le formulaire 3520 peuvent varier:
Section 6677
Une pénalité s’applique si le formulaire 3520 n’est pas déposé dans les délais ou si les informations sont incomplètes ou incorrectes (voir ci-dessous pour une exception s’il y a un motif raisonnable). En général, la pénalité initiale est égale au plus élevé des montants suivants : 10 000 $ ou les montants suivants (selon le cas).
- 35 % de la valeur brute de tout bien transféré à une fiducie étrangère pour défaut de déclaration par un cédant américain de la création ou du transfert à une fiducie étrangère dans la partie I.
- 35 % de la valeur brute des distributions reçues d’une fiducie étrangère pour défaut de déclaration par une personne américaine.S. person to report receipt of the distribution in Part III.
- 5% de la valeur brute de la partie des actifs de la fiducie étrangère considérée comme appartenant à une personne américaine en vertu des règles relatives aux fiducies de concédants (articles 671 à 679) pour défaut de déclaration par la personne américaine des renseignements sur le propriétaire américain dans la partie II. .
- Cette personne américaine est assujettie à une pénalité distincte supplémentaire de 5 % (ou de 10 000 $ si elle est plus élevée), si cette personne
- (a) ne s’assure pas que la fiducie étrangère dépose un formulaire 3520-A en temps opportun et fournit les déclarations annuelles requises à ses propriétaires et bénéficiaires américains, ou
- (b) ne fournit pas tous les renseignements requis par l’article 6048(b) ou inclut des renseignements inexacts. Si une fiducie étrangère omet de produire le formulaire 3520-A, le propriétaire américain doit remplir et joindre un formulaire de remplacement 3520-A au formulaire 3520 du propriétaire américain. Voir l’article 6677(a) à (c) et les instructions de la partie II de ce formulaire et du formulaire 3520-A. Des pénalités supplémentaires seront imposées si la non-conformité se poursuit pendant plus de 90 jours après l’envoi par l’IRS d’un avis de non-conformité à la déclaration requise. Pour plus d’informations, voir l’article 6677.
Comment puis-je éviter ces pénalités ?
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