Virtaviivaistetut ulkomaiset offshore-menettelyt

Virtaviivaistetut ulkomaiset offshore-menettelyt (SFOP) ovat osa virtaviivaistettuja hakemusten jättämistä koskevia vaatimustenmukaisuusmenettelyjä.

Toisin kuin virtaviivaistetuissa kotimaisissa offshoremenettelyissä, niissä ei ole 5 %:n väärinkäytöstä. offshore-sakkoa, jota määrätään virtaviivaistettujen ulkomaisten offshore-menettelyjen jättämisestä.

Yhdysvaltalaiset veronmaksajat, jotka ovat oikeutettuja käyttämään näitä menettelyjä, jättävät myöhässä olevat tai muutetut ilmoitukset sekä kaikki vaaditut kansainväliset tietoilmoitukset kolmelta viimeiseltä vuodelta ja jättävät myöhässä olevat raportit ulkomaisista pankkitileistä (Report Of Foreign Bank & Financial Accounts, FBAR) kuudelta viime vuodelta.

Kelpoisuusvaatimukset täyttävien verovelvollisten on toimitettava edellä mainitut tiedot sekä allekirjoitettu todistuslausunto, jossa todistetaan, että edellä mainitut laiminlyönnit johtuvat tahattomasta toiminnasta.

Kelpoisuus yksinkertaistettuihin ulkomaisiin offshore-menettelyihin

Voidakseen hakea yksinkertaistettuja ulkomaisia offshore-menettelyjä veronmaksajien on selvitettävä, ovatko he kelpoisuusvaatimukset täyttäviä.

Ensin on täytettävä Non-residenssivaatimus

Oleskeluoikeuden puuttumista koskevia vaatimuksia on kaksi riippuen siitä, onko verovelvollinen Yhdysvaltain kansalainen, vihreän kortin haltija vai ei-maahanmuuttaja, joka asuu Yhdysvalloissa.

Yhdysvaltojen kansalaiset ja vihreän kortin haltijat

Seurantaan kuuluvan veroilmoituskauden osalta (ts, kolme viimeisintä verokautta, joiden määräaika on kulunut umpeen), henkilön on täytynyt olla fyysisesti Yhdysvaltojen ulkopuolella vähintään 330 täyttä päivää yhden tai useamman vuoden aikana.

Vaimisissa olevien verovelvollisten osalta molempien puolisoiden, jotka jättävät yhteisen todistuksen, on täytettävä oleskelukieltoa koskeva vaatimus.

Yksityisen verotodistuksen antajana olevalla henkilöllä ei myöskään saa olla yhdysvaltalaista asuinpaikkaa. ”Asuinpaikka” on määritelty eri tavoin kodiksi, asunnoksi, asuinpaikaksi, kotipaikaksi tai asuinpaikaksi.

Asuinpaikkasi sijainti riippuu usein siitä, missä ylläpidät taloudellisia, perheellisiä ja henkilökohtaisia siteitäsi.

Ei-USA. Kansalaiset ja laillisesti pysyvästi maassa asuvat

Vakuutuksen kattaman veroilmoituskauden aikana henkilö ei ole täyttänyt IRC 7701(b)(3):n mukaista merkittävää läsnäoloa koskevaa vaatimusta yhden tai useamman vuoden aikana.

Vanhempien veronmaksajien osalta molempien aviopuolisoiden, jotka jättävät yhteisen todistuksen, on täytettävä asuinpaikkoihin kuulumattomuutta koskeva vaatimus.

Huomaa, että seuraavanlaisten ”verovapaiden henkilöiden” ei katsota täyttävän huomattavan läsnäolon vaatimusta, vaikka he olisivat asuneet Yhdysvalloissa yli 183 päivää vaatimuksen mukaan laskettuna.

– Henkilö, joka oleskelee tilapäisesti Yhdysvalloissa ulkomaanhallintoon liittyvänä henkilönä A- tai G-viisumin nojalla, lukuun ottamatta henkilöitä, joilla on A-3- tai G-5-luokan viisumi.

– Opettaja tai harjoittelija, joka oleskelee tilapäisesti Yhdysvalloissa.

– Opiskelija, joka oleskelee tilapäisesti Yhdysvalloissa ”F”-, ”J”-, ”M”- tai ”Q”-viisumilla ja joka täyttää olennaisilta osin viisumin ehdot.

– Ammattilaisurheilija, joka on tilapäisesti Yhdysvalloissa kilpailemassa hyväntekeväisyysurheilutapahtumassa.

Toiseksi, sinun on oltava Non-willful

Epäonnistuminen kaikkien tulojen ilmoittamisessa, kaikkien verojen maksamisessa ja kaikkien vaadittujen tietoilmoitusten, mukaan lukien FBAR-ilmoitukset, jättämisessä täytyy johtua ei-tarkoituksellisesta toiminnasta.

Ei-tarkoituksenmukainen toiminta on toimintaa, joka johtuu huolimattomuudesta, tahattomuudesta tai erehdyksestä, tai toimintaa, joka on seurausta vilpittömässä mielessä tapahtuneesta väärinkäsityksestä lain vaatimuksista.

Tarkoituksenmukainen sokeus

Veronmaksajan, joka ymmärtää, että saattaa olla olemassa ilmoitusvelvollisuus, mutta joka tietoisesti välttelee perehtymästä kansainvälisiin tietojen ilmoittamisvelvollisuuksiin, voidaan katsoa toimineen tahallisesti. Laki ei suojaa tahallista tietämättömyyttä tai tietoista välttelyä.

Epäselvyys ulkomaisen offshore-tiedonantomenettelyn sujuvoittamisesta

Jos IRS on aloittanut siviilitutkinnan verovelvollisen minkä tahansa verovuoden veroilmoituksista riippumatta siitä, liittyykö tutkinta julkistamattomaan ulkomaiseen rahoitusvarallisuuteen, verovelvollinen ei ole oikeutettu käyttämään sujuvoitettuja menettelyjä.

Yhtä lailla verovelvollinen, jota IRS:n rikostutkinta tutkii rikosoikeudellisesti, ei myöskään ole oikeutettu käyttämään yksinkertaistettuja menettelyjä.

Virtaviivaistettuihin ulkomaisiin offshore-menettelyihin osallistumisen edut

Veronmaksaja, joka on oikeutettu käyttämään virtaviivaistettuja ulkomaisia offshore-menettelyjä ja joka noudattaa kaikkia ohjeita, ei joudu maksamaan laiminlyönti- ja maksuhäiriömerkintöjä, tarkkuuteen liittyviä sakkoja, tiedonantovelvollisuutta koskevia sakkoja tai FBAR-sakkoja.

Silloinkin, kun näiden menettelyjen mukaisesti asianmukaisesti jätetyt ilmoitukset valitaan myöhemmin tarkastettaviksi, verovelvolliselle ei määrätä näissä ilmoituksissa ilmoitettujen määrien osalta laiminlyönti- ja maksuvelvollisuuden laiminlyönnistä johtuvia seuraamuksia tai tarkkuuteen liittyviä seuraamuksia, eikä myöskään tietojen ilmoittamisesta johtuvia seuraamuksia tai FBAR-sanktioita, ellei IRS päätä, että alkuperäisen verovelvollisuuden laiminlyönnin taustalla oli petos ja/tai FBAR-tietojen laiminlyönti oli tahallinen.

Mikä tärkeintä, veronmaksajat täyttävät Yhdysvaltain verovelvoitteensa ilman pelkoa siviilioikeudellisista seuraamuksista.

Virtaviivaistetut ulkomaiset offshore-menettelyt ovat poikkeuksellisen lempeä ohjelma, ja siihen oikeutettujen ulkomaan kansalaisten ja ulkomaille muuttaneiden henkilöiden olisi hyödynnettävä sitä.

Erityisesti ulkomaille muuttaneet henkilöt, jotka eivät ole täyttäneet verovelvollisuuksiaan useita vuosia, ovat voineet hyödyntää tätä ohjelmaa. Ohjelma ei ole pysyvä, ja se todennäköisesti päättyy jossain vaiheessa.

Edellytykset osallistumiselle virtaviivaistettuihin ulkomaisiin offshore-menettelyihin

SFOP-ohjelmaan osallistumiselle on yleensä neljä edellytystä:

1. Ilmoitukset. Jokaiselta viimeisimmältä kolmelta vuodelta, jolta Yhdysvaltain veroilmoituksen eräpäivä (tai asianmukaisesti haettu pidennetty eräpäivä) on kulunut umpeen, verovelvollisen on annettava alkuperäinen tai muutettu Yhdysvaltain veroilmoitus, jossa ilmoitetaan ulkomaiset varat vaadittavilla kansainvälisillä tietolomakkeilla (esim. lomakkeilla 3520, 5471 ja 8938) ja tulot.
2. Todistus siitä, että verovelvollinen ei ole toiminut tahallaan. Verovelvollisten on toimitettava todistus siitä, että he eivät ole toimineet tahallaan ja että heidän laiminlyöntinsä ilmoittaa ulkomaista varallisuutta ja maksaa kaikki tuloverot, mukaan lukien FBAR-ilmoitukset, johtui tahattomasta toiminnasta.
3. FBAR-ilmoitusten toimittaminen. Verovelvollisen on toimitettava FinCenille myöhästyneet FBAR-ilmoitukset jokaiselta viimeisimmältä kuudelta vuodelta, joiden osalta FBAR-ilmoitusten eräpäivä on kulunut umpeen.
4. Verot ja korot on maksettava kokonaisuudessaan. Verovelvollisen on maksettava kaikki veroilmoituksista ilmenevät erääntyneet verot ja kaikki sovellettavat lakisääteiset korot jokaisesta myöhästyneestä maksusta.

Sen jälkeen, kun verovelvollinen on suorittanut virtaviivaistetun arkistointimenettelyn, hänen odotetaan noudattavan U.Yhdysvaltain lakia kaikkien tulevien vuosien osalta ja antaa veroilmoitukset tavanomaisten ilmoitusmenettelyjen mukaisesti.

Onko tämä sakkojen lieventämistä?

Vaikka monet pitävät tätä jonkinlaisena virtaviivaistettuna ”sakoista luopumisena” tai ”sakkojen lieventämisenä”, se ei ole sitä. Kyse ei ole minkään rangaistuksen lieventämisestä, koska rangaistusta ei alun perin määrätty.

Mitä tapahtuu, jos IRS hylkää virtaviivaistetun ulkomaisen offshore-ilmoituksenne?

Virtaviivaistetut menettelyt eivät oikeastaan ole ohjelma, sillä ne eivät johda hyväksymiseen tai hylkäämiseen. Veronmaksajan oletetaan olevan vilpillinen, kun hän toimittaa muutetut veroilmoitukset virtaviivaistettujen menettelyjen mukaisesti.

Vilpittömyys voidaan kuitenkin myöhemmin kyseenalaistaa myöhemmässä tarkastuksessa. Näin ollen riskinä ei ole hylkääminen vaan pikemminkin se, että tahallinen asiakas hakee yksinkertaistettuja menettelyjä ja joutuu myöhemmin tarkastuksen kohteeksi.

Meillä ei ole toistaiseksi ollut yhtään tarkastusta, joka olisi koskenut yksinkertaistettujen menettelyjen mukaisia veroilmoituksiamme.

Mitä jos en vain tee mitään?

Jollet ole valmis kohtaamaan mahdollista helvetinmoista tilintarkastusta ja huomattavia siviilioikeudellisia seuraamuksia, sinun pitäisi ilmoittaa nyt.

Tekemällä tekemisen ja kokemattoman neuvonantajan vaarat

Todistus siitä, että ei ole tahallista, on tärkeä. Suurimpana vaarana virtaviivaistetuissa menettelyissä on se, että tahallinen asiakas tekee väärän ilmoituksen IRS:lle.

Tai hyvin mahdollisesti se voi muuttaa tilanteen, joka ei olisi ollut tahallinen, tahalliseksi. Kun annetaan väärä lausunto, asiakasta voidaan syyttää väärän asiakirjan jättämisestä.

Viimeistään yhtä pahoja ovat pitkäveteiset lausunnot, jotka sisältävät huolimattomasti enemmän tietoja kuin on tarpeen, ja joissa joskus käsitellään toisiinsa liittymättömiä asioita tai tietoja, jotka ovat kaukana vanhentumisaikojen ulkopuolella. Näin verovirastolle jää enemmän alueita tutkittavaksi.