Uneinbringlichkeitsstatus: Eine alternative Lösung

Praxis &Verfahren

Der IRS stuft das Konto eines Steuerzahlers unter bestimmten Umständen als „derzeit uneinbringlich“ ein und streicht das Konto aus seinem aktiven Bestand. Die Einstufung eines Kontos als „uneinbringlich“ ermöglicht es dem Steuerzahler, seine Steuerpflichten weiterhin zu erfüllen, ohne Vollstreckungsmaßnahmen befürchten zu müssen, und gibt ihm die Möglichkeit, sich von einem finanziellen Rückschlag zu erholen. Der IRS kann ein Konto kurz- oder langfristig als uneinbringlich einstufen. (Der Status „uneinbringlich“ wird in den Abschnitten 5.16.1 und 5.19.17 des Internal Revenue Manual (IRM) behandelt). Alle Fälle sind einzigartig – die Fakten und Umstände bestimmen das Ergebnis.

IRM Abschnitt 1.2.14 enthält IRS-Richtlinien für Inkassovorgänge, einschließlich der derzeit uneinbringlichen Konten (CNC). Policy Statement 5-71 besagt:

1. Meldung von Forderungen als derzeit uneinbringlich – Allgemeines
2. Wenn nach Durchführung aller Schritte im Inkassoprozess festgestellt wird, dass eine Forderung derzeit uneinbringlich ist, sollte sie so gemeldet werden, um sie aus dem aktiven Bestand zu entfernen.
3. Härtefall
4. In der Regel werden Konten als derzeit uneinbringlich gemeldet, wenn der Steuerpflichtige keine Vermögenswerte oder Einkünfte hat, die nach dem Gesetz der Pfändung unterliegen.
5. Wenn jedoch ein begrenztes Vermögen oder Einkommen vorhanden ist, aber festgestellt wird, dass eine Pfändung eine Härte darstellen würde, kann die Verbindlichkeit als derzeit uneinbringlich gemeldet werden. Eine Härte liegt vor, wenn die Pfändung den Steuerpflichtigen daran hindert, den notwendigen Lebensunterhalt zu bestreiten. In jedem Fall muss festgestellt werden, ob die Pfändung zu einer tatsächlichen Härte führen würde, die sich von bloßen Unannehmlichkeiten für den Steuerpflichtigen unterscheidet.

Konten werden aus zahlreichen Gründen in den Status der Uneinbringlichkeit versetzt. Der Transaktionscode TC 530 erscheint auf den Kontenabschriften für Konten, die als uneinbringlich eingestuft werden. IRS-Mitarbeiter verwenden einen separaten Abschlusscode (cc), wenn sie ein Konto in den Status uneinbringlich versetzen. Die Abschlusscodes sind in IRM Abschnitt 5.16.1.2 aufgeführt.

Ein paar der Gründe, warum Konten in den Status „uneinbringlich“ versetzt werden, sind:

• Tod des Steuerpflichtigen ohne Möglichkeit der Einziehung aus dem Nachlass (cc 08);
• Der Steuerpflichtige ist nicht in der Lage, die gewöhnlichen und notwendigen Lebenshaltungskosten zu bestreiten (Härtefälle ccs 24-32);
• Teilweiser oder vollständiger Ablauf der Verjährungsfrist für die Erhebung der Steuer (cc 04 oder 05);
• Unmöglichkeit, einen Steuerzahler zu kontaktieren, obwohl die Adresse bekannt ist und es keine Mittel gibt, die Eintreibung zu erzwingen (cc 12);
• Ein Unternehmen kann keine Steuernachzahlung leisten, kann aber auf dem aktuellen Stand bleiben (cc 13); oder
• Eine Körperschaft, eine steuerbefreite Organisation oder eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC), die als haftender Steuerzahler identifiziert wurde, wurde im Konkurs liquidiert (cc 07).

Ein IRS-Mitarbeiter muss ein Formular 668(Y)(c), Notice of Federal Tax Lien , einreichen und das Schreiben 3172, Notice of Federal Tax Lien Filing and Your Rights to a Hearing Under IRC 6320 , ausstellen. Eine Notice of Federal Tax Lien (NFTL) wird für CNC-gemeldete Konten ausgestellt, wenn der Gesamtsaldo der unbezahlten Veranlagungen 10.000 Dollar oder mehr beträgt. Es kann beschlossen werden, die Einreichung eines NFTL aufzuschieben, wenn der Steuerzahler nachweisen kann, dass das NFTL die Eintreibung behindert. Die Entscheidung, die Einreichung des NFTL aufzuschieben, muss Teil eines vereinbarten Beschlusses sein, der besagt, dass die Aufschiebung des NFTL sowohl die Eintreibung erleichtert als auch im besten Interesse der Regierung und des Steuerpflichtigen liegt (IRM §5.12.2.4(6)). Ein Beispiel wäre, wenn ein Wertpapierhändler oder ein Partner in einer Anwaltskanzlei seinen Arbeitsplatz verlieren könnte, wenn ein Bundessteuerpfandrecht gegen die Person eingereicht wird.

Ist der Praktiker nicht in der Lage, den IRS-Mitarbeiter davon zu überzeugen, dass die Einreichung eines Bundessteuerpfandrechts eine finanzielle Härte bedeuten würde, besteht eine Alternative darin, ein Formular 9423, Berufungsantrag zum Einzug, oder ein Formular 12153, Antrag auf ein ordnungsgemäßes Verfahren zum Einzug oder eine gleichwertige Anhörung, einzureichen, falls zutreffend.

Ein Fall, der mit einer Empfehlung des CNC abgeschlossen wird, erfordert die Überprüfung und Genehmigung des unmittelbaren Vorgesetzten. Stellvertretenden Managern kann die Befugnis erteilt werden, Fälle als CNC zu genehmigen und abzuschließen.

Der IRS kann Konten als CNC melden, wenn eine Kapitalgesellschaft, eine steuerbefreite Organisation oder eine Kommanditgesellschaft ihre Steuerrückstände nicht begleichen kann und Vollstreckungsmaßnahmen nicht ergriffen werden können, weil das Unternehmen keine Forderungen oder kein Eigenkapital an Vermögenswerten hat. Die Steuerzahler müssen eine Finanzaufstellung (Formular 433-B, Collection Information Statement for Businesses) einreichen und können aufgefordert werden, Vermögenswerte, Belastungen, Einnahmen und Ausgaben zu überprüfen. Die Einnahmen und Ausgaben sollten anhand von Steuererklärungen, Kontoauszügen und anderen Finanzinformationen überprüft werden. Aus der Analyse der Einnahmen und Ausgaben muss hervorgehen, dass der Steuerpflichtige zwar die laufenden Steuerzahlungen leisten kann, aber nicht in der Lage ist, Steuernachzahlungen zu leisten (IRM §5.16.1.2.7).

Betriebliche Unternehmen, die in die CNC aufgenommen wurden, werden innerhalb von 18 bis 24 Monaten einer obligatorischen Nachprüfung unterzogen. Wenn ein operatives Unternehmen spätere Verbindlichkeiten eingeht, während das Konto in CNC ist, muss der Steuerzahler untersucht werden, um die aktuelle finanzielle Lage des Steuerzahlers zu überprüfen. Der IRS-Mitarbeiter ist verpflichtet, eine NFTL-Bestimmung für die Folgeverbindlichkeiten vorzunehmen. Wenn die zusätzlichen Verbindlichkeiten nicht beglichen werden, reaktiviert der IRS das CNC-Konto für Inkassomaßnahmen.

Beispiel 1: Eine Kirche schuldet rückständige Lohnsteuern in Höhe von 250.000 $. Das Vermögen ist mit einer Hypothek belastet. Aus den Jahresabschlüssen geht hervor, dass die Kirche die Steuereinzahlungen aufrechterhalten kann; sie kann jedoch keine Steuernachzahlungen leisten. Das Konto kann als uneinbringlich eingestuft werden, bis sich die finanzielle Lage der Kirche verbessert. Wenn die Kirche die Steuervorschriften nicht einhält, kann das Konto aus dem Status der Uneinbringlichkeit herausgenommen werden, und die Vollstreckungsmaßnahmen können wieder aufgenommen werden.

Ein Konto kann in den CNC-Status versetzt werden, wenn der Steuerzahler eine finanzielle Notlage nachweist. Ein Härtefall-Schließungscode kann nur für Einzelpersonen, Einzelunternehmen, Personengesellschaften, bei denen ein Komplementär persönlich für die Steuern der Gesellschaft haftet, und LLCs, bei denen ein einzelner Eigentümer als Steuerpflichtiger identifiziert wird, verwendet werden (IRM §5.16.1.2.9). Der IRS-Mitarbeiter schließt ein Härtefallkonto unter Verwendung der Schließungscodes 24-32.

Ein Härtefall liegt vor, wenn ein Steuerpflichtiger nicht in der Lage ist, angemessene grundlegende Lebenshaltungskosten zu zahlen. Regs. Sec. 301.6343-1(b)(4) definiert wirtschaftliche Härte als die „Unfähigkeit des Steuerpflichtigen, seine angemessenen grundlegenden Lebenshaltungskosten zu bezahlen“. Die Bestimmung eines angemessenen Betrags für die grundlegenden Lebenshaltungskosten wird vom IRS vorgenommen und hängt von den Umständen des einzelnen Steuerzahlers ab. Zu diesen Umständen gehört jedoch nicht die Aufrechterhaltung eines wohlhabenden oder luxuriösen Lebensstandards (IRM §5.15.1.1(8)).

Der IRS berücksichtigt das Einkommen und die grundlegenden Lebenshaltungskosten des Steuerpflichtigen bei der Entscheidung, ob dem Antrag auf wirtschaftliche Härte stattgegeben werden sollte. Grundlegende Lebenshaltungskosten sind solche, die für die Gesundheit, das Wohlergehen und die Einkommenserzielung des Steuerpflichtigen und seiner Familie sorgen. Nationale und lokale Standardausgabenbeträge sollen Genauigkeit und Konsistenz bei der Bestimmung der grundlegenden Lebenshaltungskosten des Steuerpflichtigen gewährleisten. Nationale und lokale Standards sind Richtlinien. Wenn der IRS-Mitarbeiter, der die Entscheidung trifft, feststellt, dass ein Standardbetrag nicht ausreicht, um die Grundausgaben eines bestimmten Steuerzahlers zu decken, kann er eine Abweichung von den Standards zulassen. Der Steuerzahler muss die Abweichung angemessen begründen (IRM §5.8.11.2.1).

Der Vertreter des Steuerzahlers muss sich unter Umständen nachdrücklich für eine Abweichung von den Erhebungsstandards einsetzen, da IRS-Mitarbeiter bei der Anwendung der Erhebungsstandards normalerweise keinen Ermessensspielraum haben. Vertreter können die Entscheidung eines Revenue Officers bei Bedarf beim Gruppenleiter oder Gebietsleiter anfechten.

In seinem Jahresbericht vom 19. November 2014 stellte der IRS-Beirat fest, dass viele IRS-Inkassomitarbeiter bei der Anwendung der Standards keinen Ermessensspielraum haben. In dem Bericht heißt es, dass „die Inkassostandards … nicht angemessen anerkennen, dass einige Steuerzahler höhere berufliche Standards in Bezug auf ihre Kleidung, ihr persönliches Erscheinungsbild und ihr Fahrzeug einhalten müssen, so dass ein Immobilienmakler, eine Führungskraft in einem Unternehmen oder ein Arzt andere ’notwendige Ausgaben‘ haben kann als ein Angestellter, der eine von der Arbeit zur Verfügung gestellte Uniform tragen oder ein vom Unternehmen zur Verfügung gestelltes Fahrzeug fahren kann.“ In dem Bericht heißt es außerdem, dass die Standards die erheblichen Unterschiede bei den Lebenshaltungskosten in verschiedenen Gemeinden nicht berücksichtigen.

Neben den Lebenshaltungskosten des Steuerzahlers sind weitere Faktoren zu berücksichtigen, die sich auf die finanzielle Lage des Steuerzahlers auswirken:

• Alter und Beschäftigungsstatus des Steuerzahlers;
• Anzahl, Alter und Gesundheit der Angehörigen des Steuerzahlers;
• Lebenshaltungskosten in der Gegend, in der der Steuerzahler wohnt;
• Außergewöhnliche Umstände wie besondere Ausbildungskosten, medizinische Notlagen oder Naturkatastrophen; und
• Ob der Steuerzahler einen wirtschaftlichen Verlust erleiden würde, wenn er gezwungen wäre, umzuziehen.

Nach IRM Abschnitt 5.16.1.2.9(6) ist die Überprüfung eines Finanzberichts nicht erforderlich, wenn der gesamte unbezahlte Saldo der Veranlagung derzeit weniger als 10.000 $ beträgt und mindestens eine der folgenden Bedingungen vorliegt:

• Der Steuerpflichtige hat eine unheilbare Krankheit oder überhöhte Arztrechnungen;
• Der Steuerpflichtige ist inhaftiert;
• Die einzige Einkommensquelle des Steuerpflichtigen ist Sozialversicherung, Sozialhilfe oder Arbeitslosigkeit; oder
• Der Steuerpflichtige ist arbeitslos und hat keine Einkommensquelle.

Für Konten, bei denen der gesamte unbezahlte Saldo der Veranlagung über 100.000 $ liegt, ist gemäß IRM Abschnitt 5.16.1.2.9(8) die folgende zusätzliche Überprüfung erforderlich:

• Vollständige Kreditauskunft über Einzelpersonen. Der IRS-Mitarbeiter muss den Steuerpflichtigen um eine Kopie der Kreditauskunft bitten, bevor er eine anfordert. Eine IRS-Anfrage zur Kreditauskunft eines Steuerpflichtigen wirkt sich auf die Kreditwürdigkeit des Steuerpflichtigen aus. (Nicht alle IRS-Mitarbeiter sind sich dieser neuen IRM-Bestimmung bewusst.)
• Kraftfahrzeugregister.
• Gerichtsaktenabfrage, online oder persönlich, für den Besitz von Immobilien oder persönlichen Gegenständen.

Eine gute Nachricht für Steuerzahler ist, dass § 6343(e) die Freigabe einer Lohnpfändung so bald wie möglich verlangt, wenn ein Konto als uneinbringlich eingestuft wird. IRM-Abschnitt 5.11.2 beschreibt die Schritte, die unternommen werden sollten, um die rechtzeitige Freigabe zu erreichen. Das IRS-Personal muss die Fallgeschichten überprüfen, um sicherzustellen, dass Lohnpfändungen freigegeben werden, bevor ein Konto unter Härtefall-Schließungscodes für uneinbringlich erklärt wird.

Wenn der IRS einen Härtefall feststellt, kann er keine Lohnpfändung vornehmen oder aufrechterhalten, um einen Steuerzahler zur Abgabe einer nicht ausgefüllten Steuererklärung zu zwingen. Vinatieri, 133 T.C. 392 (2009), besagt, dass der IRS eine Zwangsvollstreckung aufheben muss, wenn ein wirtschaftlicher Härtefall vorliegt und der Steuerpflichtige keine Steuererklärung abgegeben hat. Der Fall diskutiert Sec. 6343(a)(1)(D) bezüglich wirtschaftlicher Härte und Regs. Sec. 301.6343-1(b)(4), der die Aufhebung einer Abgabe verlangt, die eine wirtschaftliche Härte darstellt, unabhängig davon, ob der Steuerpflichtige die Einreichungsanforderungen erfüllt hat.

Strategie für die Verwendung der Hardship Closing Codes 24-32

IRS-Mitarbeiter verwenden in der Regel den Hardship Closing Code, der am ehesten den gesamten jährlichen Lebenshaltungskosten des Steuerpflichtigen entspricht, die laut Formular 433-A zulässig sind. Im IRM werden die mit den Härtefall-Codes verbundenen Werte erörtert, die den gesamten jährlichen Lebenshaltungskosten des Steuerpflichtigen entsprechen. Der IRS-Mitarbeiter sollte einen Code wählen, der nicht unter den gesamten jährlichen Lebenshaltungskosten des Steuerpflichtigen liegt. Befindet sich ein Steuerpflichtiger in einer außergewöhnlichen Situation oder ist eine Abweichung von den Standards gerechtfertigt, sollte der Vertreter des Steuerpflichtigen den IRS-Mitarbeiter darauf hinweisen und um die Verwendung einer höheren Codenummer bitten. Die Werte der Härtefallcodes sind in der folgenden Abbildung dargestellt.

Härtefallkonten bleiben so lange in CNC, wie das positive Gesamteinkommen (TPI) unter oder gleich dem abschließenden Härtefallcode bleibt, der auf den gesamten zulässigen jährlichen Lebenshaltungskosten des Steuerzahlers basiert. Das TPI des Steuerzahlers wird jährlich überprüft, wenn der Steuerzahler seine Einkommenssteuererklärung einreicht.

Nach IRM-Abschnitt 4.1.7 (Exhibit 4.1.7-1(31)) umfasst das TPI positive Werte aus den unten aufgeführten Einkommensfeldern (Verluste werden als Null behandelt).

• Löhne;
• Zinsen;
• Dividenden;
• Sonstige Einkünfte;
• Ausschüttungen;
• Schedule C (Nettogewinne); und
• Schedule F (Nettogewinne).

  Beispiel 2: Ein Steuerpflichtiger ist in eine schwierige Lage geraten, erwartet aber, dass er bald wieder auf die Beine kommt. Die zulässigen jährlichen Ausgaben des Steuerpflichtigen belaufen sich auf 62.000 $, wenn das Konto in CNC gesetzt wird. Der Abschlusscode ist 30. Das Konto wird automatisch aus der CNC herausgenommen, wenn der Steuerpflichtige eine Steuererklärung mit einem Einkommen von mehr als 68.000 $ einreicht. Das Konto sollte in der CNC verbleiben, solange das Einkommen 68.000 $ nicht übersteigt.

Wenn ein neuer Steuerzeitraum nach der ersten CNC-Bestimmung fällig wird, kann das neue Konto ohne weitere Untersuchung als CNC gemeldet werden, wenn die vorherige CNC-Bestimmung nicht älter als 12 Monate ist (IRM §5.16.1.3.3). Eine NFTL-Bestimmung ist gemäß IRM-Abschnitt 5.12.2.3.2 erforderlich.

Die folgenden Ausnahmen erfordern eine neue CNC-Bestimmung innerhalb des 12-Monats-Zeitraums:

• Trust-Fonds-Steuern, die eine Trust-Fund-Recovery-Penalty-Bestimmung erfordern oder die nach dem Datum der vorherigen CNC-Bestimmung angefallen sind.
• Fälle, die als In-Business-CNC abgeschlossen wurden, bei denen der Steuerpflichtige spätere Verbindlichkeiten eingegangen ist (IRM §5.16.1.2.7).
• Vorherige Konkursverfügungen (cc 07).
• Der Steuerpflichtige hat eine neue Adresse, und der Fall wurde als CNC nicht auffindbar oder nicht kontaktierbar gemeldet.
• Wenn ein Fall als zurückgestellt abgeschlossen wurde. „Zurückgestellt“ bedeutet, dass der Fall vom IRS-Mitarbeiter geschlossen wurde, ohne dass er untersucht wurde.

Brief 4223 oder LTR 4624C, Case Closed-Currently Not Collectible, wird dem Steuerzahler ausgestellt, wenn ein Fall als CNC aufgrund eines Härtefalls geschlossen wird. In dem Schreiben werden die Art der Steuer und die Zeiträume angegeben, die vorübergehend geschlossen sind, weil die Regierung festgestellt hat, dass der Steuerzahler nicht zahlen kann. In dem Schreiben wird darauf hingewiesen, dass die Regierung den Fall in Zukunft wieder aufnehmen kann, wenn sich die finanzielle Lage des Steuerpflichtigen verbessert. In dem Schreiben wird darauf hingewiesen, dass Zinsen und Strafen weiterhin anfallen werden. Außerdem wird der Steuerpflichtige daran erinnert, seine Steuerpflichten zu erfüllen und künftige Steuern einzureichen und zu zahlen. Der CNC-Status hemmt nicht die 10-jährige Verjährungsfrist gemäß § 6502(a).

Die folgende Fallstudie zeigt, wie eine CPA-Firma die Situation eines Kunden behandeln könnte, um die IRS davon zu überzeugen, einen Fall als CNC ohne weitere Inkassomaßnahmen zu lösen.

Beispiel 3: S ist älter und nicht bei bester Gesundheit. Er schuldet dem IRS mehr als 100.000 Dollar für individuelle Einkommenssteuern, die in den Jahren 2008, 2009 und 2010 angefallen sind, und für Steuern aus Treuhandfonds, die im Jahr 2007 angefallen sind. S verfügt über keine nennenswerten Vermögenswerte, außer einem Girokonto mit 3.000 USD und einem Fahrzeug mit 80.000 Meilen. Die in den Jahren 2008, 2009 und 2010 erzielten Einkünfte wurden zur Deckung seiner gewöhnlichen und notwendigen Lebenshaltungskosten verwendet. Seine derzeitige Einkommensquelle ist die Sozialversicherung in Höhe von 2.500 USD pro Monat. Seine zulässigen monatlichen Ausgaben belaufen sich auf 3.000 USD pro Monat. Von seinen Kindern erhält er monatlich etwa 750 $.

S erhielt die Bescheide CP71A, Amount Due, vom 10. November 2014, und CP504, Amount Due Immediately-Notice of Intent to Seize (Levy) Your State Tax Refund or Other Property, vom 17. November 2014. In den Bescheiden wurde nur die Steuerschuld aus dem Formular 1040 angegeben. Am 16. März 2015 erhielt S die Mitteilung CP91, Amount Due Immediately-Intent to Pfändung von bis zu 15 % Ihrer Sozialversicherungsleistungen, die sich auf die Haftung für individuelle Einkommensteuern bezog.

Als Reaktion auf die Situation von S. sandte seine CPA-Firma am 16. Dezember das folgende Schreiben an das IRS-Servicecenter, das den Letter CP504 ausgestellt hatte:

Wir beantragen, dass das Konto mit dem Abschlusscode 27 als uneinbringlich eingestuft wird. S befindet sich in einer finanziellen Notlage. Anbei meine Vollmacht, die es mir erlaubt, S zu vertreten.

Wir haben die Bescheide CP504 vom 17.11.14 und CP71A vom 10.11.14 erhalten. Wir beantragen höflich, dass die Steuererklärung 1040 für 2008, 2009 und 2010 sowie die Zivilstrafe für 2007 als uneinbringlich eingestuft werden. S. ist derzeit nicht erwerbstätig und 88 Jahre alt. S ist nicht bei bester Gesundheit. S’s einzige Einkommensquelle sind seine Sozialversicherungsleistungen.

Anbei finden Sie das Formular 433-A zusammen mit einem Schreiben des Arztes von S vom 1.12.14, aus dem hervorgeht, dass sich S nicht in bester Gesundheit befindet. Die jährlichen anrechenbaren Lebenshaltungskosten von S. betragen 36.000 $. Wir gehen davon aus, dass die Lebenshaltungskosten im Jahr 2015 aufgrund des sich verschlechternden Gesundheitszustands von S. steigen werden, während sein künftiges Einkommen stagnieren wird.

Am 16. März 2015 erhielt die CPA-Kanzlei eine Notice CP91. Das Unternehmen wandte sich am 16. März 2015 an das IRS Service Center und bat darum, mit einem Manager zu sprechen. Nachdem sie mehr als eine Stunde in der Warteschleife gewartet hatte, wurde der Firma mitgeteilt, dass ein Manager nicht verfügbar sei und man sie innerhalb von zwei Tagen zurückrufen würde. Der Anruf kam nie.

Die Firma bereitete das Formular 9423 vor und reichte es am 18. März per Einschreiben bei dem Dienstleistungszentrum ein, das die Mitteilung CP91 veranlasst hatte, um die Inkassomaßnahmen einzustellen und das Konto als uneinbringlich einzustufen. Dem Formular war folgendes Schreiben beigefügt:

Anbei finden Sie das Formular 9423 „Collection Appeal Request“, als Antwort auf CP91, datiert vom 16.3.15. Wir bitten höflich darum, dass das Konto als uneinbringlich eingestuft wird. Am 16. März 2015 sprachen wir mit L, ID #1, und baten um einen Rückruf eines Managers bezüglich der Mitteilung CP91 vom 16.3.15, die wir vom Service Center erhalten hatten. Uns wurde von L mitgeteilt, dass wir innerhalb von zwei Tagen einen Rückruf von einem Manager erhalten würden, aber wir haben den Rückruf nicht erhalten, wie in Zeile 15 des Formulars 9423 angegeben.

Eine Pfändung der Sozialversicherungsleistungen von S führt zu einer finanziellen Härte.

Wir beantragen höflich, dass das Konto unter Verwendung der Abschlussnummer 27 in den Status der Uneinbringlichkeit versetzt wird. S befindet sich in einer finanziellen Notlage. S ist in schlechtem Gesundheitszustand, und seine einzige steuerpflichtige Einkommensquelle sind Sozialversicherungsleistungen.

Wir haben das Service Center am 16.12.14 angeschrieben, Kopie anbei, und keine Antwort erhalten. In der Anlage finden Sie das Formular 433-A zusammen mit einem Schreiben des Arztes von S., das dem Service Center am 16.12.14 vorgelegt wurde.

S befindet sich in einer finanziellen Notlage. Die monatlichen Sozialversicherungsleistungen von S. betragen 2.500 $, und seine monatlichen anrechenbaren Ausgaben betragen 3.000 $ pro Monat.

Mitwirkende

Autor Larry Wolfe ist bei Larry J. Wolfe Ltd. Certified Public Accountants in Skokie, Illinois. Die Kolumnenredakteurin Valrie Chambers ist außerordentliche Professorin für Rechnungswesen an der Stetson University in Celebration, Florida. Für weitere Informationen über diese Kolumne wenden Sie sich bitte an Prof. Chambers unter [email protected].